Какая сумма не облагается НДФЛ

Какая сумма не облагается НДФЛ

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году: таблица

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году, а какие нужно облагать налогом? Приведем таблицу необлагаемых выплат.

Что облагается НДФЛ в 2019 году

В ст. 208 НК РФ (в редакции 2019 года зафиксировать обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению. Такими выплатами являются:

  • Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
  • Оплата за аренду имущества;
  • Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
  • Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году

Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Этот перечень является закрытым и расширению не подлежит. Основные выплаты, которые не облагаются НДФЛ в 2019 году, приведем в таблице:

Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2019 году

Вид дохода

Комментарий (облагается ли НДФЛ)

Размер выплаты не влияет на освобождение от налога

В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам

Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений

Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился

Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей.

Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Оплата лечения сотрудника работодателем

НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией.

Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит

Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы.

Выгода от экономии на процентах

НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя.

Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов

Если выигрыш более 15 000 рублей, то налоговая база уменьшается на величину ставки. В случае если доход от игры менее 4000 рублей, НДФЛ не взимается.

Как отражать в 2-НДФЛ

Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ, если для него предусмотрен свой код дохода и в НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.

Новшества с 2020 года: новый список выплаты, которые не облагаются налогом

Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.

В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.

Перечисленные поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.

Кроме того, поправки в статью 217 НК РФ уточняют, что от НДФЛ освобождаются единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в сумме до 1 млн рублей, осуществленные по госпрограмме. Данная уточненная норма должна применяться до 2022 года.

Также уточнен порядок обложения НДФЛ оплаты дней ухода за детьми-инвалидами.

Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Автор: Анастасия Кононова, ассистент аудитора компании Acsour

Облагать или не облагать? – извечный спор. В таблице кратко поименованы основные выплаты с указанием необходимости облагать НДФЛ и страховыми взносами. Ниже представлены ссылки на обосновывающие законодательные документы и письма госорганов.

Выплаты

НДФЛ

Страховые взносы

Договор на оказание работ/услуг

Да, кроме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

Оклад (по дням/по часам)

Оплата работы в праздничные и выходные дни

Доплата за совмещение

Доплата за сверхурочную работу

Оплата ночных часов работы

Доплата за вредные условия труда

Доплата до среднего заработка

Возмещение расходов в командировке

Нет, в пределах 700 руб./день при командировках по России, 2500 рублей – заграницу

Нет, в пределах 700 руб./день при командировках по России, 2500 рублей – заграницу

Пособие по уходу за больным ребенком

Единовременное пособие при рождении ребенка

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Пособие по беременности и родам

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет/3 лет

Да, кроме выплат, перечисленных ниже

Да, кроме выплат, перечисленных ниже

Компенсация занятий спортом

Компенсация мобильной связи

Компенсация использования личного автомобиля

Компенсация за задержку выплат

Компенсация расходов на переезд

Компенсация расходов на съемное жилье

Компенсация отпуска при увольнении

Выходное пособие по соглашению сторон

Нет, в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера шестикратный размер)

Нет, в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера шестикратный размер)

Доход в натуральной форме

Компенсация НДФЛ с оклада (gross up)

Договор на оказание работ/услуг. Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) являются доходами физического лица от осуществления трудовой деятельности и облагаются НДФЛ (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210 НК РФ). Суммы выплат в пользу подрядчика облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование от несчастных случаев на производстве. Обратите внимание, что лица, работающие по договорам ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Оклад (по дням/по часам) –часть заработной платы сотрудников, работающих по трудовым договорам, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

За работу в праздничные и выходные дни можно получить дополнительный выходной день или оплату, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Доплата за совмещение полагается сотруднику, если он выполняет дополнительную работу сверх той, что прописана у него в должностной инструкции. Выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Доплата за сверхурочную работу облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, так как выплачивается в рамках трудовых отношений (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).

Оплата ночных часов работы производится в повышенном размере и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).

Доплата за вредные условия труда полагается работникам, занятым на опасном (вредном) производстве и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174, Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46) Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-05/6142).

Доплата до среднего заработка – это сумма, выплачиваемая работнику в виде компенсации разницы между средним заработком и командировочными, отпускными или выплатам по временной нетрудоспособности (болезнь, беременность и др.). Поскольку сумма доплаты не относится к государственным пособиям, то она облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Отпускные облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, так как выплачиваются в рамках трудовых отношений (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст. 210 НК РФ пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Командировочные. Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, за весь период нахождения сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок. Выплаченные суммы относятся к части оплаты труда и, следовательно, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Читать еще:  Форма 6 НДФЛ что это такое

К расходам сотрудника в командировке относятся проживание, проезд до места командировки/аэропорта/вокзала, провоз багажа, сборы за услуги аэропортов, комиссионные и визовые сборы. Фактически произведенные и документально подтвержденные затраты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов. Если расходы на проживание документально не зафиксированы, то они будут облагаться НДФЛ свыше 700 рублей в сутки при командировке по России и 2500 рублей – заграницей, страховыми взносами свыше сумм, зафиксированных в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативном акте (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Суточные, выплачиваемые сотруднику в командировке, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в следующих размерах (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 05.06.2017 N 03-04-06/35510, от 16.03.2017 N 03-15-06/15230, ФНС от 15.03.2016 N ОА-4-17/4241@):

700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;

2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей.

С суточных выше законодательно закрепленных лимитов необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Взносы на травматизм не начисляются с суточных, если они не превышают размер, установленный локальным нормативным актом организации (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Больничный. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из списка необлагаемых НДФЛ государственных выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако страховые взносы на суммы больничного не начисляются (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Если работодатель компенсирует сотруднику суммы утраченного им среднего заработка за период нетрудоспособности, то эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами как «Доплата до среднего».

Пособие по уходу за больным ребенком исключено из списка необлагаемых НДФЛ государственных выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако страховые взносы не следует начислять (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Премия. Любые виды премий относятся к стимулирующим выплатам и облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Однако существует судебная практика, согласно которой страховые взносы на разовые премии к юбилеям и праздникам начислять не следует, в связи с тем, что данные выплаты не связаны с трудовой деятельностью.(Определения ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002). Минфин данную позицию не поддерживает (Письмо от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).

Единовременное пособие при рождении ребенка относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если не превышает законодательно установленных лимитов – с 1 февраля 2018 года размер данного пособия 16759,09 рублей (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если не превышает законодательно установленных лимитов – с 1 февраля 2018 года размер данного пособия 628,47 рублей (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет/3 лет относится к государственным пособиям и не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Выплаты сотруднику по уходу за ребенком до 3х лет установлены в размере 50 рублей в месяц и не облагаются только в пределах этой суммы.

Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если она выплачивается (п.8 ст.217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):

работнику в течение первого года с момента, как он стал родителем, опекуном ребенка или усыновителем, в сумме не свыше 50 000 рублей на одного ребенка;

работнику в связи со смертью члена семьи;

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации.

Страховые взносы также не начисляются, если общая сумма материальной помощи за календарный год не превышает 4 000 рублей.

Во всех остальных случаях НДФЛ и страховые взносы начисляются в общем порядке.

Компенсацию занятий спортом для сотрудников необходимо облагать НДФЛ и страховыми взносами в связи с тем, что данные расходы компании не связаны с выполнением работниками их трудовых обязанностей (Письмо Минфина России от 13.10.2017 N 03-04-06/67116).

Компенсация мобильной связи. При использовании личного мобильного телефона в служебных целях работодатель может возмещать расходы сотруднику в размере фактически понесенных или в фиксированной сумме (ст. 188 ТК РФ). В любом случае для компенсации необходимо предоставить документы, доказывающие рабочий характер «звонков». Подтвержденные расходы освобождаются от НДФЛ и страховых взносов (Письмо Минфина от 14.12.2017 N 03-04-06/83831).

Компенсация использования личного автомобиля сотрудника для служебных целей освобождается от НДФЛ и страховых взносов, если данные выплаты предусмотрены в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему, а также имеются документы, подтверждающие собственность автомобиля и использование его в интересах работодателя (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-04-05/3235, Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-04-05/78097).

Компенсация питания, которая выплачивается сотрудникам на основании коллективного, трудового договора или локального нормативного акта, облагается НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС от 16.05.2018 N БС-4-11/9257).

Компенсация за задержку выплат освобождается от НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ (Письма ФНС от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209, Минфина от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54). Однако страховые взносы на данные выплаты необходимо начислить (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).

Компенсация расходов на переезд включает в себя оплату проезда, провоз багажа и расходы по обустройству и не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если выплаты не превышают сумм, указанных в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 N 2519-19). Возмещение расходов на найм жилья при переезде не относится к расходам на переезд и облагается в общем порядке.

Компенсация расходов на съемное жилье при переезде или по предварительной договоренности с работодателем не относится к расходам на переезд и не освобождается от НДФЛ и страховых взносов (п. 3 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938, Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19).

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ данный вид выплат при увольнении исключен из списка необлагаемых. Страховые взносы следует начислять в общем порядке (п. 3 ст.217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Выходное пособие по соглашению сторон не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка (для работников Крайнего Севера – шестикратный размер) (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). С сумм, превышающих законодательно установленный необлагаемый лимит, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Доход в натуральной форме возникает при получении заработной платы в неденежной форме, оплате за сотрудника товаров и услуг и подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Компенсация НДФЛ с оклада (gross up) – возмещение НДФЛ в целях получения сотрудником необходимой суммы дохода. Gross up являются частью заработной платы и облагается НДФЛ и страховыми взносами, поэтому размер выплаты рассчитывается с учетом последующего удержания НДФЛ (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2020 году

Налоговые агенты

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Читать еще:  Сколько экземпляров 3 НДФЛ сдавать в налоговую

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2020 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

НДФЛ с аванса

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

НДФЛ с отпускных выплат

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

НДФЛ в случае увольнения сотрудника

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило. Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода.

Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлила срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это нужно сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@). Тем, кто успеет, можно будет платить НДФЛ и сдавать отчетность по нему только в одну ИФНС. Со следующего года инспекцию можно изменить.

В 2020 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК, что и в 2019 году:

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

Регистр налогового учёта

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Справка по форме 2-НДФЛ

Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. В 2020 году 1 марта приходится на воскресенье. Поэтому 2-НДФЛ за 2019 год необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года. Это значит, что 6-НДФЛ за 2019 год нужно подать до 2 марта 2020 года (перенос из-за выходных).

12 видов дохода, с которых не надо платить НДФЛ

О подарках, стипендии или возврате долга налоговой можно не сообщать.

Если у вас есть заработок, он облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В пользу государства отчисляется 13% от полученных средств.

Налоговый кодекс признаёт доходом НК РФ Статья 41. Принципы определения доходов поступления в денежной или материальной форме, которые принесли вам выгоду. Иными словами, не все деньги и подарки, которыми вы обзавелись, считаются заработком с точки зрения ФНС. За некоторые вещи платить государству не нужно НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению .

1. Возврат долга

Здесь нет выгоды, вы просто получаете своё. Так что можно не ставить об этом в известность налоговую. Неважно, возвращают вам деньги наличными или переводят на карту, это не доход.

2. Подарок от родственника

Квартиры, машины, заводы, пароходы — пока всё это циркулирует внутри семьи, доходом оно не считается. Имейте в виду, что близкие родственники — это родители, бабушки, дедушки, внуки, братья и сёстры.

3. Деньги в подарок

Получать деньги в подарок без уплаты налогов можно уже не только от близких родственников, но и от людей разной степени знакомства. Но будьте осторожнее, если вы чиновник: презент могут счесть взяткой.

Принимать подарки в натуральной форме тоже можно, если это не квартира, машина, акции или паи. Если что-то из перечисленного вам дарит не близкий родственник, придётся заплатить НДФЛ.

Денежный перевод на карту, если это подарок, налогом также не облагается.

4. Кешбэк

Банк ежемесячно переводит деньги на вашу карту, но это не доход Письмо от 21 октября 2016 г. N БС-4-11/19982 . Суть кешбэка в том, что вам возвращают часть потраченных денег. Это бонус за участие в акции финансового учреждения, для получения которого вы должны потратить свои деньги.

Узнайте 💳

5. Пособия, единовременные выплаты и компенсации

Сюда включаются пособия по безработице, беременности и родам, ежемесячные выплаты в связи с рождением или усыновлением ребёнка и многие другие виды поддержки и компенсаций. Есть нюансы, поэтому в каждом отдельном случае лучше свериться НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению с Налоговым кодексом.

6. Доход по вкладам с невысокой ставкой

НДФЛ придётся платить Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 , если процентная ставка по рублёвому вкладу на пять пунктов превысит ставку Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации рефинансирования Центробанка — сейчас это 12,5%. Для валютного вклада цифра фиксированная — 9%.

Но вкладов с такой ставкой вы просто не найдёте Процентные ставки по кредитам и депозитам и структура кредитов и депозитов по срочности , так что о налоге можно не беспокоиться.

7. Наследство

Имущество и деньги, которые достались вам по печальному поводу, не облагаются НДФЛ. Но государство возьмёт с вас деньги другим путём — в виде госпошлины.

Подготовьтесь 💰

8. Доходы от продажи некоторых видов продукции

Если вы выращиваете на приусадебном участке овощи и фрукты, продаёте мясо, молоко, яйца, то можете не платить налог. Но только при соблюдении этих условий:

  • общая площадь земельного участка не превышает Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» 0,5 га;
  • вы не используете труд наёмных работников;
  • у вас есть документ, который подтверждает первый и второй пункты. Он выдаётся соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан.
Читать еще:  НДФЛ

Если вы продаёте собранные в лесу дикорастущие плоды, ягоды, орехи, грибы, налог тоже можно не платить.

9. Доходы от продажи жилья, которым вы владели более 5 лет

Если этот срок не истёк, НДФЛ придётся платить, но есть исключения Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) . Достаточно владеть жильём три года, чтобы уйти от налога, если:

  • вы получили недвижимость по наследству или в подарок от близкого родственника;
  • вы приватизировали квартиру;
  • вы получили жильё по договору пожизненного содержания с иждивением.

10. Пенсии и стипендии

Налогом на доход не облагаются. Поэтому и налоговый вычет по ним не получить.

Верните часть денег 💸

11. Оплата некоторых услуг

Налог не платится, если вы получаете вознаграждение за:

  • присмотр за детьми, больными и людьми старше 80 лет;
  • репетиторство;
  • уборку и ведение домашнего хозяйства.

12. Выигрыш до 4 тысяч рублей

Если за год вы выиграли в лотерею менее 4 тысяч рублей, то налог платить не нужно. Это же правило распространяется на рекламные акции и конкурсы. Если сумма больше, организатор обычно сам платит налог. Но лучше за этим проследить, чтобы не остаться в долгу у налоговой.

Выплаты работникам: НДФЛ и взносы в непростых ситуациях

Помимо стандартных выплат в виде заработной платы или «отпускных» работодатель может выплачивать различного рода компенсации или дарить подарки. И если со «стандартными» выплатами ситуация в части удержания НДФЛ и начисления страховых взносов понятна, то «нестандартные» выплаты могут принести много головной боли бухгалтеру.

Общая схема обложения НДФЛ и страховыми взносами

В связи с прекращением действия Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 и появлением с 2017 г. новой главы о страховых взносах в НК РФ, большая часть практики рассмотрения споров судами и разъяснений ведомств утратили свою актуальность, так как ссылаются на недействующий закон. Однако изложенная в них логика рассуждений может служить основанием для понимания того, как налоговый орган будет относиться к той или иной выплате.

В ст. 420 НК РФ указаны выплаты, облагаемые взносами, ст. 422 кодекса — случаи, при которых взносы не начисляются. Размер взносов определяется статьями 425, 427 — 429 НК РФ.

Однако если бы все было так просто, не возникало бы актов с доначислениями налогов и взносов, а также судебных споров. Разберемся, нужно ли платить НДФЛ и начислять страховые взносы в следующих ситуациях.

Компенсация оплаты проезда к месту работы

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода. Она может быть выражена в денежной или натуральной форме. В ст. 210 НК РФ указано, что доход в натуральной форме облагается налогом, а база для исчисления налога устанавливается как рыночная цена аналогичного товара или услуги.

Ключевым моментом для определения того, возникает выгода или нет (и сам налог), является возможность работника самостоятельно добраться до места осуществления трудовой деятельности.

Соответственно, если организация территориально удалена от населенных пунктов, отсутствует общественный транспорт, то централизованная доставка работников до места работы не создает экономической выгоды для человека, следовательно, не возникает объекта обложения НДФЛ (например, письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18198).

Вышеописанная практика начисления НДФЛ действовала достаточно продолжительное время и нашла свое отражение в судебных актах. Однако в 2019 г. вышло уже два письма Минфина РФ, которые не рассматривают особенностей исчисления НДФЛ в зависимости от труднодоступности, персонифицированного учета, а указывают, что НДФЛ должен быть уплачен в любом случае (Письмо Минфина РФ от 30.04.2019 № 03-04-06/32414).

Относительно начисления страховых взносов позиция однозначная: такая компенсация или организованный проезд являются объектом начисления страховых взносов. Перечень не подлежащих обложению взносами выплат поименован в ст. 422 НК РФ. Так как рассматриваемые выплаты отсутствуют в ст. 422 НК РФ, то компенсация будет облагаться взносами в общем порядке.

Подарки работнику и его детям

Подарок для целей налогообложения признается доходом, полученным в натуральной форме (не зависимо от того, деньги это или вещь). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при расчете НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика: в денежной и натуральной форме. То есть подарок является доходом работника, с которого работодатель обязан удержать НДФЛ. Однако не с любого подарка есть обязанность исчислить налог. В п. 28 ст. 217 НК РФ указано, что подарки стоимостью до 4000 руб. не облагаются налогом. Эта необлагаемая сумма установлена на календарный год. То есть в течение года может быть оформлено несколько подарков, и если их совокупная стоимость превысит 4000 руб., то налог будет исчисляться с суммы превышения.

Страховые взносы исчисляются в случае, когда выплата производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 4 ст. 420 НК РФ). По договору дарения происходит передача имущества. Следовательно, при дарении не возникает объекта обложения страховыми взносами. Именно поэтому для подтверждения факта передачи имущества необходимо заключить письменный договор дарения (независимо от суммы). Напомним, что в ГК РФ предусмотрена обязанность письменного оформления договора дарения в случае, когда передаваемая сумма превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Еще один важный момент: чтобы подарок не был признан способом ухода от страховых взносов и НДФЛ, он должен выплачиваться всем работникам организации в одинаковом размере. Ситуация, когда директор получает подарок в разы больше, чем рядовой работник, может привести к переквалификации подарка на стимулирующие выплаты, то есть выплаты, связанные с трудовыми обязанностями. Это повлечет доначисление взносов и налога со всей суммы/стоимости подарка. Такая практика содержится в Определении Верховного Суда РФ от 10.09.2014 № 309-ЭС14-520.

Оплата расходов на лечение члена семьи работника

В ст. 217 НК РФ поименованы все выплаты, которые не облагаются НДФЛ. В частности, п. 10 предусматривает освобождение от налога оплаты работодателем лечения работника или членов его семьи (родители, муж/жена, несовершеннолетние дети и подопечные). Вариантов оплаты организацией расходов может быть несколько:

  • выдача наличных денежных средств из кассы;
  • перечисление на лицевой счет работника;
  • банковский перевод на расчетный счет медицинской организации.

Соответственно, при соблюдении указанных условий выплата на лечение члена семьи не облагается НДФЛ. Ограничения по сумме выплаты, освобождаемой от налога, нет.

Для определения того, является ли такая выплата объектом обложения страховыми взносами, снова обращаемся к ст. 422 НК РФ. Рассматриваемые выплаты в ней не прописаны, следовательно, компенсация расходов на лечение члена семьи работника будет облагаться в общеустановленном порядке (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-15-05/22335).

Компенсация за использование личного автомобиля

Согласно ст. 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Они не входят в систему оплаты труда. В силу ст. 188 ТК РФ, при использовании работником в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с использованием. Размер возмещения расходов обязательно должен быть определен соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (прямо предусмотрен в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему).

Согласно п. 3 ст. 217 освобождаются от обложения НДФЛ все компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Причем ограничений по размеру сумм компенсации не предусмотрено. Компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля в служебных целях, также не подлежит обложению страховыми взносами в пределах размера, установленного соглашением между организацией и работником, на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Таким образом, указанная компенсация полностью освобождается как от налога, так и от страховых взносов.

Чтобы при налоговых проверках подтвердить, что выплата носила именно компенсационный характер, необходимо осуществить следующие действия:

  1. Разработать внутренние правила выплат компенсаций.
  2. В трудовых договорах прописать размеры компенсаций. Здесь важно установить такой размер компенсации, который был бы сопоставим с оплатой по рыночной цене аналогичных услуг. В противном случае налоговые органы завышенный на их взгляд размер компенсации могут признать частью заработной платы и доначислить налоги и взносы.

Также для исключения претензий со стороны проверяющих работодателю необходимо иметь документы, подтверждающие право собственности сотрудника на используемое имущество, а также его эксплуатацию в интересах организации.

Действующая практика трудовых отношений предусматривает множество различных выплат работникам, часть из которых была рассмотрена в статье. Порядок их обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами зависит от характера выплат, а также от документального оформления. Для понимания того, возникает ли налог и взносы, важно обратиться не только к НК РФ, но и к разъясняющим письмам и судебной практике, в которых прописываются нюансы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector