Выплата доли участнику ООО при выходе ""

Выплата доли участнику ООО при выходе

Выплата действительной
стоимости доли участнику ООО

Иногда участники ООО по различным причинам покидают общество. По закону они не должны уйти «с пустыми руками»: компания обязана выплатить своему бывшему совладельцу действительную стоимость доли (ДСД) в уставном капитале (УК). Рассмотрим, как рассчитать сумму действительной стоимости доли и отразить в учете ее выдачу.

Когда возникает право на получение действительной стоимости доли

Участник может выйти из общества по следующим причинам:

  1. Добровольно, если это предусмотрено уставом (ст. 26 закона от 02.08.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»).
  2. В связи со смертью. В этом случае «по умолчанию» доля переходит к наследникам. Однако, если устав это запрещает, то наследники не становятся совладельцами бизнеса, а получают за это компенсацию в виде действительной стоимости доли.
  3. В судебном порядке по инициативе других собственников, если участник наносит вред деятельности предприятия (ст. 10 закона № 14-ФЗ).
  4. Если участник был против принятого общим собранием решения об увеличении УК или одобрении крупной сделки (п. 2 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Независимо от причины выхода (добровольной или вынужденной) участник или его наследники имеют право на получение действительной стоимости доли.

Компания может не выплачивать участнику действительную стоимость доли в случае, если она обладает признаками банкротства или если такие признаки появятся в результате выплаты. В такой ситуации участник имеет право вернуться в общество (п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Если участник на момент выхода еще не оплатил свою долю, то действительную стоимость доли он также не получит. Если же доля была оплачена частично, тогда и право на действительную стоимость доли возникает пропорционально оплаченной части.

Как рассчитать действительную стоимость доли

Действительная стоимость доли — это часть чистых активов (ЧА) общества, соответствующая его доле в УК (п. 2 ст. 14 закона № 14-ФЗ).

Сумма чистых активов равняется разности между активами компании и ее обязательствами по данным последней бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н). В расчет не берутся данные, учтенные на забалансовых счетах, а также некоторые «специфические» виды активов и пассивов:

  1. Задолженность участников по взносам в УК.
  2. Доходы будущих периодов, связанные с госпомощью и безвозмездным получением имущества.

А если таких операций у компании нет, то размер чистых активов будет равен разделу III баланса, т.е. сумме УК, резервных фондов и нераспределенной прибыли.

Если чистые активы отрицательные (например — из-за больших накопленных убытков), то действительная стоимость доли не выплачивается.

Кроме того, нельзя выплачивать действительную стоимость доли в сумме, превышающей разницу между ЧА и минимальным УК. Для ООО это – 10 000 рублей.

Если расчет показывает, что после выплаты действительной стоимости доли чистые активы окажутся меньше текущего УК (но больше минимального), то перед выплатой нужно уменьшить УК на соответствующую сумму.

Пример

УК – 60 тыс. руб., ЧА — 80 тыс. руб. Из общества выходит участник, имеющий долю 40%. Тогда он должен получить выплату в сумме:

ДСД = 80 х 40% = 32 тыс. руб.

После выплаты ДСД чистые активы компании станут равны:

Эта сумма меньше текущего УК, но больше минимального, установленного законом для ООО (10 тыс. руб.).

Поэтому ДСД можно выплатить полностью, но перед выплатой УК следует привести в соответствие с будущей величиной ЧА. Для этого нужно уменьшить УК на сумму:

УКкорр. = 60 – 48 = 12 тыс. руб.

Оспаривание участником суммы действительной стоимости доли

Как было сказано выше, стоимость чистых активов, а значит – и сумма действительной стоимости доли, рассчитываются по данным бухучета. Однако балансовая стоимость активов часто оказывается существенно ниже рыночной. Особенно это касается объектов недвижимости или ценных бумаг.

Если выходящий участник считает, что сумма выплаты занижена, он может обратиться в суд. Судьи в таких случаях нередко признают претензии обоснованными и пересчитывают сумму действительной стоимости доли, исходя из рыночной стоимости активов, определенной с помощью независимой экспертизы (постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16191/11).

Порядок выплаты действительной стоимости доли и ответственность за нарушение

«По умолчанию» выплата действительной стоимости доли должна быть произведена в течение 3 месяцев с момента выхода участника. Это может быть дата подачи им заявления, вступления в силу решения суда и т.п.

Уставом общества может быть определен и другой срок для выплаты действительной стоимости доли, но он не может быть более 1 года (п. 2 и п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Выплата в общем случае должна быть произведена деньгами, но если участник не возражает, то компания может выдать ему действительную стоимость доли и в виде имущества.

Если срок нарушен, то участник имеет право на компенсацию в виде процентов за период просрочки (ст. 395 ГК РФ). В общем случае процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Налогообложение выплаты действительной стоимости доли и ее отражение в учете

Учет и налогообложение выплаты доли зависит от того, кто является учредителем

  1. Физическое лицо. Компания должна не только рассчитать и выплатить участнику действительную стоимость доли, но и выполнить обязанности налогового агента, т.е. удержать НДФЛ. Базой для начисления будет разница между действительной стоимостью доли и фактически оплаченной номинальной стоимостью доли (НД). Это предусмотрено пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Для нашего примера:

ДСД = 32 тыс. руб.

НД = 60 х 40% = 24 тыс. руб.

НП = (32 – 24) х 13% = 1,04 тыс. руб.

ДТ 81 – КТ 75 (32 тыс. руб.) — переход доли вышедшего участника к обществу

ДТ 75 – КТ 68.1 (1,04 тыс. руб.) — удержан НДФЛ с выплаты ДСД по ставке 13%. Если учредитель – иностранный гражданин, то нужно применять ставку 30%.

ДТ 75 – КТ 50 (51) – 30,96 тыс. руб. – выплачена ДСД за вычетом налога.

  1. Российское юридическое лицо. В данной ситуации участник — получатель дохода сам платит налог на прибыль, поэтому компания выплачивает ему действительную стоимость доли в полном объеме.

ДТ 81 — КТ 75 (32 тыс. руб.) – переход доли.

ДТ 75 – КТ 51 (32 тыс. руб.) – выплата действительной стоимости доли.

  1. Иностранное юридическое лицо. Если учредитель – иностранец, то российская компания должна в общем случае удержать при выплате действительной стоимости доли налог на прибыль по ставке 20%. Не следует удерживать налог если:

— компания-нерезидент работает в РФ через постоянное представительство;

— освобождение от налога предусмотрено международным договором.

Базой для начисления будет разница между действительной стоимостью доли и номинальной стоимостью доли (НД). Если выплаченная действительная стоимость доли не превышает фактически оплаченную НД, то налог начислять не нужно (пп. 2 п. 1 ст. 309 и п. 1 ст. 250 НК РФ).

Для нашего примера:

ДСД = 32 тыс. руб.

НД = 60 х 40% = 24 тыс. руб.

НП = (32 – 24) х 20% = 2 тыс. руб.

ДТ 81 — КТ 75 (32 тыс. руб.) – переход доли.

ДТ 75 — КТ 68.4 (2 тыс. руб.) удержан налог на прибыль.

ДТ 75 — КТ 51 (30 тыс. руб.) – перечислена действительная стоимость доли.

Вывод

При выходе участника из общества организация в большинстве случаев должна выплатить ему долю в чистых активах, соответствующую его вкладу в УК.

Ограничения предусмотрены только в случаях, когда выплата действительной стоимости доли приведет компанию к банкротству или снизит размер чистых активов ниже установленного минимума.

Действительная стоимость доли рассчитывается на основе балансовой стоимости активов, но если она существенно отличается от рыночной, то участник может оспорить сумму в суде.

За нарушение сроков перечисления действительной стоимости доли общество должно выплатить выходящему участнику проценты.

Налогообложение действительной стоимости доли зависит в первую очередь от статуса участника: физическое или юридическое лицо, а также от страны регистрации.

Выход учредителя из ООО: выплаты и порядок оформления

Участник ООО (если он не единственный) может в любой момент принять решение о выходе из общества, а общество должно выплатить ему действительную часть его доли – в определенном размере и в нужный срок – и правильно отразить операцию в учете.

Из письма в редакцию

Подскажите, пожалуйста, порядок оформления в бухгалтерском учете выхода учредителя из ООО и выплаты доли вышедшему участнику.

В ООО имелось 2 учредителя Петров и Сидоров. Доли у участников равны, по 50% уставного капитала. 6 марта 2017 года Сидоров обратился к ООО с заявлением о выходе из ООО и выплате ему действительной доли . По решению собрания участников доля Сидорова переходит к Петрову.

Какие проводки мне необходимо сделать, какую сумму и в какие сроки я должна выплатить Сидорову и какие налоги мне необходимо заплатить в бюджет.

Мнение эксперта

Участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 94 ГК РФ, п. 1 ст. 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В устав общества должны быть включены сведения о порядке и последствиях такого выхода (п. 2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ).

Участник выходит из общества путем отчуждения доли обществу, следовательно, дата выхода участника из ООО – это момент перехода его доли к обществу. Доля переходит к обществу с даты получения им заявления участника о выходе из ООО (подп. 2 п. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Временем подачи заявления о выходе участника из ООО следует считать день передачи его участником совету директоров, или исполнительному органу общества, или работнику общества, в обязанности которого входит прием заявления. Уполномоченному лицу при получении заявления следует поставить на нем отметку о получении с указанием даты.

В вашем случае – это 6 марта 2017 года.

Напоминаем, что на основании пункта 7.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ документы для государственной регистрации соответствующих изменений в учредительные документы должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (налоговый орган), в течение одного месяца со дня перехода доли к обществу. Эти изменения приобретают силу с момента их государственной регистрации, которым признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в реестр.

Если в течение указанного срока (месяца со дня перехода доли к обществу) доля, отчужденная обществу, распределяется, продается или погашается, заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ и документы, подтверждающие основания перехода к обществу доли (а также ее последующего распределения, продажи или погашения), направляются в налоговый орган в течение месяца со дня принятия соответствующего решения (п. 6 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу.

Общество должно выплатить выходящему участнику действительную часть доли в течение трех месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года (абз. 2 п. 6.1 ст. 23, абз. 1 п. 8 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Действительная стоимость доли выходящего участника определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества (п. 6.1 ст. 23, п. 2 ст. 25 Закона № 14-ФЗ).

Выясним, о каком отчетном периоде идет речь.

В бухгалтерском учете отчетным периодом признается период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (п. 6 ст. 3 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно (ч. 4 ст. 15 Закона № 402-ФЗ). Тот факт, что промежуточная и месячная бухгалтерская отчетность организаций не подлежит представлению и публикации, не является основанием для ее неведения, и, соответственно, невозможности использования в своей деятельности, в частности при определении действительности стоимости доли его участников (см., например, постановление ФАС Московского округа от 16 мая 2014 г. № Ф05-4824/13).

Читать еще:  Как вернуть товар после 14 дней

Дата выхода участника из ООО – это момент перехода его доли к обществу. Доля переходит к обществу с даты получения им заявления участника о выходе из ООО. Общество должно выплатить выходящему участнику действительную часть доли в течение трех месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года. Действительная стоимость доли выходящего участника определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. Действительная стоимость доли участника общества – это часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная размеру его доли.

Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности является последний календарный день отчетного периода (п. 37 Положения, п. 12 ПБУ 4/99).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации последним отчетным периодом, предшествующим дню обращения участника общества с соответствующим требованием, является период с 1 января 2017 года по 28 февраля 2017 года. Последний календарный день месяца, предшествующего месяцу подачи заявления, – 28 февраля 2017 года является последней отчетной датой.

Теперь разберемся, как рассчитать действительную стоимость доли участника.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ действительная стоимость доли участника общества – это часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная размеру его доли.

Стоимость чистых активов общества определяется в Порядке, установленном Приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29 января 2003 года. Этим документом установлен Порядок определения стоимости чистых активов для акционерных обществ. Им могут воспользоваться и ООО (Письмо Минфина России от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/791).

Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов фирмы величины ее обязательств (за исключением отдельных показателей). Иными словами, чистые активы – это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами.

Данные по активам и пассивам берутся из бухгалтерского баланса.

Схематично стоимость чистых активов определяется по формуле.

Формула расчета стоимости чистых активов

В свою очередь, показатель строки 1300 раздела III баланса «Капитал и резервы» равен показателю строки 1600 (Актив баланса) за вычетом показателей строки 1400 (Долгосрочные обязательства) и строки 1500 (Краткосрочные обязательства).

После этого рассчитывается действительная стоимость доли выбывающего участника по формуле.

Формула расчета действительной стоимости доли выбывающего участника

Теперь разберемся с налогообложением.

Выплата действительной стоимости доли участнику, выходящему из ООО, является доходом участника и подлежит обложению НДФЛ (письма Минфина России от сентября 2015 г. № 03-04-06/50673, от 15 июля 2015 г. № 03-04-06/40675, от 13 марта 2015 г. № 03-04-05/13597).

С 1 января 2016 года участник при выходе из ООО имеет право на имущественный налоговый вычет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) путем уменьшения его дохода на расходы по приобретению доли (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Однако общество, являясь налоговым агентом, должно исчислить, удержать и уплатить налог с полной суммы, выплаченной участнику действительной стоимости доли (письмо Минфина России от 10 ноября 2016 г. № 03-04-05/65811). Заявить имущественный вычет вправе сам участник при подаче налоговой декларации (п. 7 ст. 220 НК РФ). Этот вычет может быть предоставлен только путем уменьшения дохода на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале. Это фактические расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных им в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала.

Воспользоваться имущественным вычетом в размере до 250 000 руб. участник при выходе из общества не может. Как указывает Минфин, доля в уставном капитале является имущественным правом. А имущественный вычет в размере до 250 000 руб. предоставляется только по имуществу (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), к которому имущественные права не относятся (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Суммы, выплачиваемые учредителю (участнику) при его выходе из общества, не являются ни оплатой труда, ни вознаграждением за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правовому договору. Поэтому эти выплаты не облагаются:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Теперь о проводках.

Выход участника из ООО следует учесть так:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Расчеты с участниками, подавшими заявление о выходе из общества»
— отражена действительная стоимость доли выходящего участника;

Дебет 75 Кредит 68
— удержан НДФЛ с дохода участника-физлица;

Дебет 75 Кредит 51
— выплачена действительная стоимость доли.

Получение ООО доли от участника покажите так:

Дебет 80 субсчет «Участник» Кредит 80 субсчет «Общество»
— отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО.

При распределении доли между участниками проводки такие:

Дебет 80 субсчет «Общество» Кредит 80 субсчет «Участник»
— номинальная стоимость доли распределена между оставшимися участниками;

Дебет 84 Кредит 81
— действительная стоимость распределенной доли списана за счет прибыли.

Как гласит закон, при выходе участника из ООО его доля в уставном капитале переходит к самому обществу, но в течение года она должна быть распределена между всеми участниками, либо предложена для приобретения всем или некоторым участникам и (или) третьим лицам (если это не запрещено уставом), либо погашена. Для участников-физлиц в связи с распределением на них доли вышедшего участника возникают обязанности по уплате НДФЛ, а у ООО возникают обязанности налогового агента.

При распределении доли, принадлежащей обществу, между участниками – физическими лицами, у них возникает доход, который облагается НДФЛ. Доходом будет часть действительной стоимости доли вышедшего участника, полученная каждым оставшимся участником общества при распределении (см. Письма Минфина России от 25 июня 2015 г. № 03-04-05/36805, от 15 марта 2013 г. № 03-04-06/8031 и др.).

В частности, Минфин обосновывает это так: из-под налогообложения выводятся только доходы по долям, дополнительно полученным в результате переоценки основных фондов (п. 19 ст. 217 НК РФ). Других льгот в НК РФ нет (см. Письмо Минфина России от 27.02.2012 № 03-04-05/3-226).

Обязанность исчислить и удержать НДФЛ с безвозмездно полученной доли возникает сразу поле регистрации распределения. Удержать НДФЛ нужно с ближайшей денежной выплаты: зарплаты, аренды, дивидендов, а так же премий, материальной помощи и т.п.

Если удержать не из чего и этой возможности не предвидится, нужно до 1 марта следующего года подать сведения в налоговую, что не можете удержать НДФЛ (справка 2-НДФЛ с признаком «2»).

Никакой обязанности специально начислять участнику зарплату или дивиденды, чтобы удержать НДФЛ, у организации не возникает.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Расчет и выплата доли участнику при выходе из ООО

Выход учредителя из ООО с выплатой доли: право, случаи, причины

В терминологии закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26 которого под выходом участника подразумевает передачу им собственной доли за плату обществу. Однако если говорить о прекращении им своего участия в организации, то оно может также происходить вследствие исключения (ст. 10 закона 14-ФЗ), при наступлении смерти (п. 8 ст. 21 закона 14-ФЗ), правопреемства юридического лица (п. 8 ст. 21 закона 14-ФЗ), в случае оплаты организацией требований кредиторов кого-либо из участников (п. 6 ст. 23 закона 14-ФЗ).

При собственно выходе участника (добровольном решении покинуть состав участников) вследствие положения п. 6 ст. 23 закона 14-ФЗ его доля переходит к самой компании, а стоимость ее выплачивается по установленной процедуре. Право на выход хотя и закрепляется нормативно (абз. 6 п. 1 ст. 8 закона 14-ФЗ), но должно быть специально оговорено в учредительном документе предприятия (абз. 8 п. 2 ст. 12 закона 14-ФЗ), иначе участник правом выхода не обладает.

Законом указываются и случаи, при которых выход и отчуждение доли могут быть вызваны определенными обстоятельствами, в том числе:

  • по причине принятия обществом решения об увеличении уставного капитала при голосовании участником против (абз. 2 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ);
  • если участник возражал против принятия решения о совершении крупной сделки, но решение было принято необходимым большинством голосов (абз. 2 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ);
  • при вступлении в законную силу решения суда об исключении участника из ООО (п. 4 ст. 23 закона 14-ФЗ).

Во всех указанных случаях само общество обязано оплатить стоимость доли вышедшего (или исключенного по решению суда) участника, так как доля такого участника переходит к обществу.

Способы расчета доли при выходе участника из ООО

Варианты определения действительной стоимости доли участника общества указаны в абз. 3 п. 4 ст. 21 закона 14-ФЗ. Стоимость доли может определяться различными путями:

  • закрепляться заранее в уставе в виде фиксированной суммы;
  • исходя из стоимости активов организации;
  • на основе размера прибыли организации;
  • исходя из балансовой стоимости всех активов, принадлежащих компании;
  • с опорой на иные критерии, обозначенные в уставе предприятия.

Однако абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ указывает лишь на один способ определения стоимости доли в случае именно выхода участника в терминологии этого правового акта (перехода доли от участника к обществу) — на основании бухгалтерской документации за период, предшествующий выходу.

Данное положение представляется не вполне учитывающим реалии и права участника общества, принявшего решение о выходе, в связи с тем, что:

  • в фактическом владении и распоряжении общества могут находиться активы, не отраженные в бухгалтерии;
  • бухгалтерская стоимость того или иного имущества может не соответствовать фактическим рыночным ценам;
  • бухгалтерская оценка стоимости активов может утратить актуальность на момент выхода (например, вследствие серьезных экономических потрясений в стране) и т. д.

Судебная практика придерживается аналогичной позиции, что неоднократно отмечалось в том числе Верховным судом в определениях от 08.02.2016 № 304-ЭС15-18781, от 03.03.2016 № 307-ЭС15-12742 и др.

Порядок оценки

Для расчета стоимости доли каждого из участников учитывается стоимость чистых активов предприятия. В соответствии с п. 4 Порядка определения стоимости чистых активов, утвержденного приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н, чистые активы определяются как все имеющиеся активы компании, уменьшенные на ее обязательства. Также в силу указанной нормы забалансовые активы и пассивы (например, задолженность, срок исковой давности по которой уже истек) в данном расчете не учитываются.

Абз. 2 п. 2 ст. 14 закона 14-ФЗ указывает, что действительная стоимость равняется стоимости чистых активов, разделенной на номинальный размер доли, определяемый в виде процентов или дроби (абз. 1 указанной нормы).

В качестве примера рассмотрим стоимость чистых активов в размере 100 000 руб., а размер доли — 25% (или ¼). Тогда причитающаяся выплата участнику, принявшему решение о выходе из общества, составит 100 000 × 25% = 25 000 руб.

Формула подсчета причитающейся выплаты от начала процедуры будет иметь следующий вид:

А и П — активы и пассивы предприятия соответственно, учитываемые на балансовых счетах;

Д — размер доли участника в виде процентного или дробного числа.

Важно: в силу приказа № 84н при расчете чистых активов не учитываются:

  • объекты бухучета, учитываемые на забалансовых счетах;
  • дебиторская задолженность участников ООО;
  • доходы будущих периодов, признанные в связи с получением имущества на безвозмездной основе, а также получение помощи от государства.

Во избежание конфликтов и последующих судебных разбирательств при наличии несогласия с зафиксированной бухгалтерией стоимостью целесообразно провести экспертизу (оценку) рыночной стоимости спорных активов (пассивов) или всего их комплекса. Для проведения данной процедуры необходимо обратиться к услугам независимых экспертов.

Процедура выплаты доли участнику ООО при выходе

После получения обществом требования участника о выплате ему действительной стоимости его доли в связи с выходом оно обязано произвести ее не позднее 3 месяцев. Данный срок закреплен абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ, но уставом организации он может быть изменен в большую или меньшую сторону.

Включение в устав положения об установлении иного срока, нежели определенного законом, может быть осуществлено не только при учреждении организации, но и в последующем. Однако закон требует, чтобы за такое изменение проголосовали все участники, иначе оно не может считаться принятым.

Читать еще:  Что такое выговор на работе

За получением соответствующего уведомления от участника следует необходимость проведения оценки чистых активов предприятия, которая позволит определить итоговую сумму, причитающуюся участнику.

Форма выплаты действительной стоимости согласно абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ может быть не только денежной, но и натуральной, то есть в виде вещей равной стоимости. При этом натуральная форма может иметь место лишь при согласии самого участника.

Передача денежных средств или имущества на соответствующую стоимость должна быть зафиксирована. Подтверждением такой выплаты могут служить как документы, подтверждающие факт безналичной оплаты, так и письменные расписки от выходящего участника. Такая расписка имеет свободную форму, но в силу п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ должна содержать указание, за что передается тот или иной актив и какова его стоимость.

Последствия несвоевременной выплаты

Выплата участнику общества стоимости его доли в случае выхода является обязанностью данного общества в силу абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ. Неосуществление выплаты стоимости доли в предусмотренные законом или уставом предприятия сроки влечет определенные негативные последствия для данного предприятия, связанные с дополнительными финансовыми издержками.

Так, с первого дня, наступившего за сроком осуществления выплаты, вышедший участник вправе предъявлять требования в судебном порядке произведения такой выплаты, а также начисления процентов за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ.

Помимо этого, в соответствии с абз. 5 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ, по письменному заявлению участника общества оно должно принять его обратно на основании невозможности выплатить ему стоимость его доли и предоставить имущество.

Взыскание морального вреда, в том числе с точки зрения судов (например, постановление Федерального Арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.2008 по делу № А55-5543/07), в такой ситуации не представляется возможным. Вызвано это противоречием данного требования, как считают суды, самой норме ст. 151 ГК РФ о компенсации морального вреда.

Установленные ограничения

При рассматриваемой выплате участнику, который принял решение покинуть компанию в статусе участника, законом устанавливается ряд ограничений, вплоть до полного запрета осуществления такой выплаты (равно как и предоставления имущества аналогичной стоимости).

На основании абз. 4 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ организация не должна выплачивать вышедшему участнику стоимость его доли в двух случаях:

  • если предприятие обладает признаками банкротства;
  • если выплата приведет предприятие к несостоятельности.

Также компания не может выплатить вышедшему участнику сумму, превышающую разницу между чистыми активами и минимальным размером уставного капитала. Но сумма выплаты может и превышать разницу чистых активов и уставного капитала, если его размер выше минимального (но последний подлежит соразмерному уменьшению) — абз. 2 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ.

Итоги

Итак, подведем итоги:

  • доля выходящего участника переходит к организации, которая должна осуществить ему выплату действительной стоимости доли;
  • ее размер зависит от отчетности бухгалтерии за предыдущий период, но допустимы и другие методы оценки (включая экспертизу стоимости активов на рынке);
  • стоимость доли определяется посредством умножения чистых активов предприятия на долю вышедшего участника;
  • осуществление выплаты по общему правилу должно производиться не позднее 3 месяцев, а учредительным документом может быть предусмотрен иной срок;
  • выплата может быть осуществлена и в натуральной форме (но только при наличии письменного согласия ее получателя);
  • при невыплате доли в срок на нее могут начисляться проценты по ст. 395 ГК РФ;
  • выплата не может быть произведена, если предприятие является банкротом и обладает соответствующими признаками.

Выплата участнику доли при выходе из ООО

Автор: Виталий Кодьев
юрист

Бесконфликтный выход учредителя из состава общества — редкий случай. Основными причинами конфронтаций являются незнание базовых правовых норм и отсутствие грамотно оформленных договоренностей между партнерами.

Разбираем, каким образом учредитель может выйти из ООО, как рассчитать стоимость его доли и что будет, если ее вовремя не выплатить.

Выход учредителя из ООО с выплатой доли: условия и причины

Начнем с законодательства. Если кто-либо из учредителей решил выйти из бизнеса, дальнейшие действия будут регулироваться ГК РФ и законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ. Так, основаниями выбытия учредителя из ООО могут являться:

  • добровольное решение;
  • смерть;
  • прекращение участия по иным обстоятельствам.

Ниже мы разберем подробнее каждое из этих оснований.

Добровольное решение одного из учредителей о выходе из ООО

Выбытие из состава учредителей ООО на добровольной основе осуществляется в заявительном порядке.

Чтобы добровольно выйти из ООО, согласие других собственников получать не нужно, если право добровольного выбытия закреплено в уставе компании.

Право добровольно покинуть состав учредителей ООО целесообразно закрепить в уставе фирмы. Сделать это можно как в момент создания бизнеса, так и в более поздний период путем внесения изменений по решению общего собрания (за исключением случаев, когда в обществе 1 участник).

Законодательно запрещено выбывать из состава учредителей, если в результате такого действия в компании не останется ни одного собственника. Нельзя выходить из общества и единственному учредителю. Очевидно, что такие ситуации возможны только при ликвидации юрлица.

Вышедшему участнику необходимо компенсировать действительную стоимость его доли (далее по тексту — ДСД) в уставном капитале (далее по тексту — УК). Сама доля переходит обществу. Выплата может быть произведена как в денежной форме, так и путем выдачи имущества такой же стоимости (при отсутствии возможности выплаты денежными средствами).

Смерть участника

В случае смерти кого-либо из учредителей его доля переходит к наследникам (п. 1 ст. 1176 ГК РФ). Если передача доли происходит без ограничений, то наследник вступает в ООО.

Организация имеет право зафиксировать в уставе условие, что переход доли к наследнику осуществим только при согласии всех остальных учредителей или невозможен совсем. При наличии запрета или отсутствия согласия членов ООО наследник не сможет войти в состав общества. Тогда его доля переходит обществу, а наследник получает компенсацию в размере ДСД.

Напомним, вступить в наследство можно лишь через 6 месяцев. Если до окончания этого периода наследник не объявится и/или откажется от наследства, невостребованная доля переходит в собственность государства и считается выморочным имуществом.

В случае, когда в уставе содержится условие о наличии согласия всех участников на включение наследника в состав ООО, а участники не согласны с участием государства в организации, то реальная стоимость доли перечисляется Росимуществу.

Прекращение участия по иным обстоятельствам

Один или несколько участников ООО, совокупные доли которых составляют не меньше 10% УК фирмы, могут в судебном порядке потребовать исключения участника, причинившего ощутимый вред деятельности предприятия (ст. 10 № 14-ФЗ, пост. Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25, инф. письмо ВАС РФ от 24.05.2012 № 151), в частности, если он:

  • регулярно уклонялся от присутствия на общих собраниях, если такие собрания определяют приоритетное направления развития общества;
  • совершал действия, противоречащие интересам общества, в том числе выступая в лице руководителя (заключал заведомо ущербные сделки; дезинформировал клиентов о ликвидации компании, призывая заключать договоры с другой фирмой; необоснованно увольнял сотрудников) и т.д.

Сразу оговорим, что доказать степень вреда, причиненную обществу, крайне сложно, поэтому такой порядок исключения учредителя чреват затяжными разбирательствами с непредсказуемым результатом.

Кроме того, исключение участника из ООО с отчуждением доли может быть инициировано в связи с определенными обстоятельствами:

  1. Общее собрание приняло решение об увеличении УК компании или заключении крупной сделки, а учредитель голосовал против или не принимал участия в голосовании (п. 2 ст. 23 № 14-ФЗ).
  2. Право на добровольное выбытие из общества не закреплено в уставе, а участник выставил обществу требование о выкупе доли (п. 2 ст. 23 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 93 ГК РФ).

Подача такого требования возможна при одновременном наступлении следующих событий:

  • устав компании запрещает передавать долю одного из участников третьим лицам или же позволяет, но только с согласия остальных учредителей (при этом согласие получено не было);
  • другие собственники отказались от выкупа этой доли.
  • На долю одного из учредителей по решению суда обращено взыскание кредиторов, а принадлежащее имущество не может покрыть долги.
  • Независимо от причины принудительного исключения участника, отчуждение доли сопровождается выплатой ее действительной стоимости в денежной или натуральной форме.

    Расчет доли при выходе участника из ООО

    Реальная стоимость доли участника определяется на основании бухотчетности фирмы, сформированной на последнюю отчетную дату, предшествующую дню поступления заявления от выбывающего участника. Расчет стоимости доли производится исходя из величины чистых активов (ЧА) предприятия. Порядок вычисления размера ЧА определен приказом министерства финансов № 84н:

    ЧА = А – О, где
    А – все активы компании, за исключением объектов, числящихся на забалансовых счетах и долгов участников по взносам в УК;
    О – все обязательства фирмы, без учета доходов будущих периодов, возникших в связи с получением безвозмездного имущества или госпомощи. ДСД определяется по формуле:

    ДСД = НСД / УК * ЧА, где
    НСД – это номинальная стоимость доли вкладчика;
    УК – размер уставного капитала ООО;
    ЧА – чистые активы фирмы.

    Отметим, что расчет ДСД, установленный законом, зачастую далек от реальной ситуации, поскольку не учитывает целый ряд обстоятельств:

    • стоимость основных средств, показанная в отчетности, часто не соответствует рыночным ценам;
    • во владении общества находятся активы, применяемые в процессе ведения деятельности, но не отраженные в балансе и т.д.

    Выбывающий учредитель может обратиться в суд, чтобы переоценить ДСД. И вот здесь важно понимать, что суд потребует независимую экспертизу. Именно ее данные будут использовать при переоценке ДСД.

    Чтобы избежать подобных проблем, нужно своевременно и однозначно прописать все основные вопросы в учредительных документах фирмы, а именно: порядок расчета доли, запреты и ограничения по ее отчуждению, сроки выплат и т.д.

    Кроме того данные баланса на момент выбытия участника должны точно отражать текущее состояние фирмы. Профессионалы нашей компании помогут оперативно привести в порядок документацию и финансовые дела, поэтому – добро пожаловать на аутсорсинг.

    Порядок выхода учредителя из ООО

    Процесс выбытия участника из ООО представляет четыре последовательных этапа:

    1. Подача заявления учредителя о выбытии из общества.

    Законодательство говорит, что такое заявление имеет обязательную нотариальную форму, поэтому и составляться может исключительно у нотариуса. В документе указываются следующие сведения:

    • наименование общества, которое покидает участник;
    • личные данные заявителя (адрес, реквизиты паспорта);
    • размер доли;
    • ссылки на учредительные документы общества, устанавливающие порядок расчета и выплаты доли;
    • дата и подпись заявителя.

    Документ может быть передан руководителю фирмы или же сотруднику, ответственному за прием входящей корреспонденции (с обязательным проставлением отметки о принятии), или направлен по почте.

    2. Переход доли к обществу.

    На внеочередном собрании учредителей составляется протокол, в котором фиксируется информация о выбывающем собственнике и его доле.

    Со дня получения компанией заявления о выходе, физическое лицо теряет статус учредителя, а его доля переходит на баланс ООО.

    Конечно, почти бывший собственник может передумать и отозвать свое заявление. И вот тут другие собственники могут ему отказать. Чтобы оспорить это решение, передумавшему участнику придется обращаться в суд. Только так он может вернуться в бизнес.

    3. Внесение изменений в ЕГРЮЛ.

    Законодательство дает компаниям 30 дней со дня отчуждения доли на актуализацию информации в ЕГРЮЛ. Для этого в ИФНС нужно представить:

    • заявление по форме Р14001 (его должен заверить нотариус);
    • заявление о выбытии участника;
    • протокол общего собрания.

    4. Компенсация ДСД вышедшему учредителю.

    Выплата действительной стоимости доли при выходе участника осуществляется в течение 3-х месяцев со дня ее передачи компании, если в уставе ООО не указан иной срок. Кстати, он может быть как меньше общеустановленного, так и больше. Правда, максимум тоже ограничен — 1 год.

    Средства можно перечислять любым способом — наличными или по безналу. Операция сопровождается оформлением соответствующих кассовых (банковских) документов. Если расчет был произведен в натуральной форме, выбывший участник составляет и подписывает расписку, что ему передано имущество, стоимость которого соответствует размеру причитающейся выплаты.

    Когда долю можно не выплачивать

    Заметим, что компания может и не выплачивать «убывающему» собственнику стоимость доли. Правда, это возможно только в двух случаях (п. 8 ст. 23 № 14-ФЗ):

    1. На момент обращения за выплатой компания обладает признаками несостоятельности.
    2. Если доля будет выплачена, компании грозит банкротство.
    Читать еще:  Ст 104 ТК РФ с комментариями

    Мы уже говорили, что выплата доли осуществляется из разницы между чистыми активами и УК. Но бывают ситуации, когда этой разницы недостаточно для осуществления выплаты. В таком случае обществу придется уменьшить УК на недостающую сумму. Если же УК минимальный и сокращать его уже некуда, недостающую сумму можно не выплачивать совсем.

    Кроме того, если собственник на момент выбытия из общества оплатил взнос в УК не в полном объеме, то и стоимость доли он получит только частично. Если же учредитель на момент выбытия не оплатил свой взнос в УК даже частично, то у фирмы обязанность по уплате ДСД не возникает.

    Несвоевременная выплата доли учредителю при выходе из ООО – какие последствия?

    За несвоевременную выплату (или же полную невыплату) причитающихся средств выбывшему участнику виновные будут нести ответственность (ст. 395 ГК РФ). Кроме того, если установленный для выплаты срок уже истек, бывший учредитель в судебном порядке может взыскать не только деньги, но и проценты. К слову, их расчет будет осуществлен на базе ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующие периоды.

    Нужно ли выплачивать долю учредителя при выходе из ООО – распределение или выплата? Проводки и налогообложение

    Если один из учредителей выходит из состава участников ООО, ему выплачивается доля, ранее внесенная в уставный капитал (УК) данного юрлица.

    Порядок возврата доли при таких обстоятельствах регламентируется нормами актуального законодательства, неукоснительное соблюдение которых имеет решающее значение.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    Необходимо уточнить, как и при каких условиях осуществляется выплата выбывающему участнику, а также выяснить, возможен ли возврат учредительского вклада неденежными активами.

    Кроме того, следует рассмотреть, как выполняются налогообложение и бухгалтерский учет возмещения вклада в УК выходящему учредителю.

    Важными вопросами также являются возможность выхода участника из ООО без выплаты ему учредительского взноса, а также механизм распределения доли выбывающего участника между оставшимися соучредителями юрлица.

    Все эти моменты играют значительную роль при выходе учредителя из хозяйственного общества и, соответственно, требуют детального изучения.

    Что делать с взносом, если участник выходит из организации?

    Любой совладелец хозяйственного общества (ООО), не являющийся его единственным учредителем, вправе добровольно покинуть состав его участников.

    Он может самостоятельно инициировать свой выход. Такая возможность четко предусматривается законом об ООО (14-ФЗ), а именно – восьмой статьей этого нормативно-правового акта, формулирующей право выбытия участника из ООО посредством отчуждения собственной доли в УК данному обществу, если подобная опция регламентируется уставом ООО.

    Как вариант, выбывающий участник вправе потребовать выкупа доли обществом в ситуациях, предусмотренных 14-ФЗ.

    Иногда выход участника из ООО происходит в принудительном порядке – через судебную процедуру, по иску других соучредителей.

    Так или иначе, если выход учредителя из ООО посредством отчуждения доли участия хозяйственному обществу предусматривается уставом данного юрлица, такое выбытие осуществляется с соблюдением следующих правил:

    1. Чтобы выйти из ООО, разрешение остальных соучредителей не требуется — выход из ООО по собственному желанию.
    2. Выбывающий участник передает собственную долю хозяйственному обществу.
    3. Вышедшему совладельцу возмещается стоимость его вклада в УК юрлица. При этом необходимо следовать установленному порядку совершения такой выплаты.

    Таким образом, юрлицо (ООО) компенсирует выбывшему соучредителю действительную стоимость его вклада, которая определяется произведением суммы чистых активов хозяйственного общества и процентной доли этого соучредителя в УК.

    Общие правила предусматривают такое возмещение безотносительно к фактическим причинам состоявшегося выбытия. Однако выбывающему участнику не сразу выплачивается его взнос в уставном капитале.

    Возмещение стоимости вклада является завершающей стадией процедуры выхода участника из ООО.

    Соответственно,выплата выбывающему соучредителю его доли в уставном капитале хозяйственного общества рассматривается как один из этапов стандартной процедуры выбытия:

    1. Участник, намеревающийся выйти из ООО, составляет соответствующее заявление и направляет его руководителю юрлица или иному уполномоченному субъекту. Составляется в свободной форме, удостоверяется нотариусом.
    2. Доля выбывающего соучредителя передается хозяйственному обществу (ООО). Это происходит сразу же после принятия вышеупомянутого заявления. Как следствие, заявитель утрачивает действительный статус участника общества.
    3. Изменения в составе участников ООО официально регистрируются налоговой службой. Для этого руководитель юрлица направляет налоговому ведомству набор необходимых документов (заявление выбывшего учредителя, заполненное заявление Р14001). Обновленные данные отражаются в ЕГРЮЛ на протяжении пяти дней (с момента обращения в ФНС), что подтверждается предоставлением юрлицу соответствующих документов. Факт выбытия участника-заявителя становится официальным.
    4. Завершающий этап – возмещение вклада выбывшему участнику юрлица. Стоимость может компенсироваться либо денежными средствами, либо неденежными активами (каким-либо имуществом). Решение о форме такого возмещения (денежной/неденежной) принимается вышедшим соучредителем и подтверждается его письменным разрешением. Доля выплачивается деньгами или возвращается имуществом выбывшему учредителю на протяжении трех месяцев, отсчитываемых от дня ее передачи хозяйственному обществу (иной срок может предусматриваться уставом юрлица).

    Компенсация доли выбывшему участнику деньгами или иным имуществом в обязательном порядке фиксируется оформлением соответствующих документов.

    Это могут быть официальные бумаги, удостоверяющие факт безналичного перечисления средств выбывшему учредителю, а также расписка, оформлением которой вышедший участник подтверждает получение каких-либо неденежных активов, оцененных, однако, в стоимостном выражении.

    Если доля не выплачивается выбывшему соучредителю в установленные сроки, применяются положения статьи 395 Гражданского кодекса РФ, предусматривающие начисление соответствующих процентов на её действительную стоимость.

    Как выплатить имуществом?

    Примечательно, что вклад участия в ООО может компенсироваться выбывшему соучредителю не только денежными средствами, но и неденежными активами, то есть каким-либо имуществом в натуральной форме.

    Стоимостная оценка неденежных активов, передаваемых выбывшему участнику хозяйственного общества в качестве компенсации его доли, должна при этом полностью соответствовать действительной стоимости возмещаемого вклада.

    Выплата доли имуществом допускается только в том случае, если сам выбывший участник письменно согласился с такой формой возмещения. Законом об ООО (14-ФЗ) четко оговаривается данное требование – в статье 23, пункт 6.1.

    Возмещение доли неденежными активами считается удобным и приемлемым, если у хозяйственного общества, имеющего обязательства перед выбывшим учредителем, отсутствуют свободные деньги в достаточном объеме.

    В аспекте налогообложения и бухгалтерского учета такая практика не представляется выгодной, поскольку возврат доли участия имуществом обуславливает возникновение у юрлица дополнительных обязательств, связанных с необходимостью уплаты налога на прибыль и НДС.

    Так, передача выбывшему участнику неденежных активов всегда сопровождается закономерным переходом права собственности на них от юрлица к бывшему учредителю.

    Это приводит к возникновению у общества соответствующих обязательств по НДС. Однако НДС при этом исчисляется лишь с той величины, на которую стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначально внесенного вклада.

    Кроме того, юрлицу придется уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль, поскольку у хозяйственного общества возникает внереализационный доход, если выбывшему учредителю передаются неденежные активы для возмещения доли участия.

    База для исчисления налога на прибыль – внереализационный доход – будет определяться в этом случае как действительная стоимость возмещаемой доли, уменьшенная на остаточную стоимость передаваемого имущества.

    Налогообложение выплаты , НДФЛ

    Действительная стоимость вклада в уставный капитал, возмещаемая выбывшему участнику хозяйственного общества (ООО), может рассматриваться как доход, который облагается подоходным налогом (НДФЛ).

    Если доля в ООО приобреталась физическим лицом после 01.01.2011, а срок обладания ею к моменту выбытия гражданина из хозяйственного общества превысил пять лет, то полученная компенсация не будет считаться налогооблагаемым доходом.

    Если же доля в ООО приобреталась физическим лицом до 01.01.2011, то действительная цена возмещенной доли облагается НДФЛ безотносительно к сроку обладания ею.

    Обязательства по уплате НДФЛ с полученных средств возникают у выбывшего участника хозяйственного общества и в том случае, если компенсируемый вклад приобретался гражданином после 01.01.2011, а срок фактического обладания при этом не превысил пяти лет.

    Хозяйственное общество (ООО), возмещающее выбывшему участнику взнос в УК, является при этом налоговым агентом. Оно обязано удерживать соответствующий НДФЛ с совершаемой выплаты и своевременно перечислять его в бюджет.

    Физлицо обязано делать это самостоятельно лишь в том случае, если его доля в ООО отчуждается сделкой купли-продажи. Однако процедура выбытия участника из ООО не подразумевает реализацию его вклада по соглашению купли-продажи.

    Это значит, что выход учредителя из хозяйственного общества не считается сделкой купли-продажи имущественных прав.

    Соответственно, выбывающий участник, являющийся физлицом, не должен в этом случае самостоятельно определять и перечислять соответствующий подоходный налог.

    Можно ли вывести из состава без выдачи вклада?

    Бывает и так, что учредитель выходит из ООО без возмещения ему доли участия денежными средствами или неденежными активами.

    Выбытие совладельца без выплаты доли допускается в следующих типичных ситуациях:

    1. Выбывающий участник сам отказался от полагающейся ему компенсации вклада. Подобная практика предусматривается актуальным законодательством и называется прощением долга. Отказ от получения взноса отражается в заявлении на выбытие из ООО.
    2. Общество отказывается выплатить долю, поскольку выбывающий участник не оплатил собственный вклад в ООО. Однако участник, намеревающийся покинуть ООО и желающий получить свой вклад, может оспорить данное основание в суде.
    3. Хозяйственное общество (ООО) демонстрирует явные признаки финансовой несостоятельности, что может привести его к банкротству. Как вариант, выплата доли, обусловленная выбытием участника-заявителя, может обанкротить ООО. При таких обстоятельствах уже вышедший участник вправе восстановить свое членство в хозяйственном обществе.

    Распределение между совладельцами общества

    Если один из участников покидает ООО, его взнос передается этому хозяйственному обществу на основании соответствующего заявления.

    Распределение доли в ООО между его совладельцами регламентируется вторым пунктом статьи 24 закона об ООО (14-ФЗ).

    Распределение доли выбывшего учредителя между оставшимися соучредителями юрлица осуществляется на протяжении одного года, отсчитываемого от момента передачи этой доли хозяйственному обществу.

    Чтобы распорядиться вкладом выбывшего участника, переданной обществу, оставшиеся совладельцы юрлица проводят всеобщее собрание, в ходе которого может быть принято одно из следующих возможных решений:

    • реализовать сторонним субъектам, не относящимся к ООО;
    • реализовать кому-либо из действующих соучредителей;
    • распределить между действующими учредителями.

    Доля выбывшего участника распределяется между всеми действующими учредителями пропорционально их вкладам. Такое распределение выполняется бесплатно.

    Важный нюанс – соучредители вправе распределить долю выбывшего участника между собой только в том случае, если эта доля была оплачена перед её передачей хозяйственному обществу.

    Если доля полностью не оплачена, её можно только реализовать (продать).

    Бухгалтерский учет и проводки

    Чтобы учесть долю выбывшего учредителя ООО, используются определенные корреспонденции счетов. Проводки, наиболее часто применяемые в бухучете юрлица, показаны в таблице.

    Учитывается переход доли выбывшего участника к обществу по действительной стоимости

    75 (по субсчету расчетов с выбывающими участниками юрлица)

    Удерживается соответствующая сумма НДФЛ

    Стоимость доли возмещается выбывшему участнику

    Учитывается передача доли вышедшего учредителя обществу по номинальной цене

    80 (по субсчету общества)

    Доля выбывшего участника, перешедшая обществу, распределяется между остальными учредителями юрлица

    80 (по субсчету учредителя)

    Действительная стоимость распределенной доли списывается надлежащим образом

    Выводы

    Выбытие любого учредителя из состава участников ООО всегда сопровождается определенными действиями, осуществляемыми с его долей.

    Согласно общему правилу, выбывающий учредитель передает собственную долю хозяйственному обществу, а затем получает от юрлица надлежащее возмещение.

    Компенсация переданной доли полностью выплачивается выбывшему учредителю на протяжении трех месяцев, отсчитываемых от момента принятия этой доли обществом.

    Возмещение переданной доли неденежными активами также допускается, если выбывший учредитель предоставил на это свое согласие.

    Настоящая стоимость вклада, возвращенного вышедшему участнику юрлица, может облагаться НДФЛ, при этом юрлицо, которое выплачивает такую компенсацию физлицу, выступает в этом случае налоговым агентом, удерживающим и перечисляющим сумму подоходного налога.

    Надо также отметить, что при некоторых обстоятельствах доля в ООО может не выплачиваться выбывающему учредителю (отказ самого участника, неоплаченный вклад, банкротство юрлица).

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 467-43-31 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

    +7 (800) 511-52-74 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

    Ссылка на основную публикацию
    ×
    ×
    Adblock
    detector
    80 (по субсчету учредителя) 80 (по субсчету общества)