Платит ли ИП налог на прибыль

Платит ли ИП налог на прибыль

Налог на прибыль ИП как агента

nalog_na_pribyl_ip_kak_agenta.jpg

Похожие публикации

2020 год принес новшество для ИП: теперь предприниматели наравне с организациями становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль с доходов, полученных иностранными контрагентами от источников в России. Подробнее о том, что теперь требуется от ИП, все ли предприниматели обязаны платить налог и по какой ставке его нужно уплачивать, узнайте в нашей статье.

Налог на прибыль ИП 2020: в чем суть нововведения

Согласно ст.309-312 НК РФ, если иностранная компания не имеет представительства в РФ, то налогообложение доходов, которые она получила на территории страны, должен произвести контрагент, от которого этот доход получен. Если раньше такая обязанность возлагалась только на контрагентов- юридических лиц, то теперь это коснулось и российских предпринимателей.

О том, что с 01.01.2020 г. ИП становятся налоговыми агентами для иностранных контрагентов, ФНС официально предупредила предпринимателей на своем сайте .

Изменения в п.1 ст.310 НК РФ, касательно налога на прибыль ИП, внесены законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 г.

В каких случаях ИП-агент платит налог на прибыль

Ответ на вопрос, платит ли ИП налог на прибыль, содержится в ст. 246 НК РФ. В перечне налогоплательщиков, в обязанность которым вменяется его уплата, ИП не упомянуты. Касается это и налога на прибыль ИП на ОСНО. Даже на общем режиме ИП данный налог в его чистом виде не уплачивают. Вместо этого предприниматели уплачивают НДФЛ со своих доходов. Предприниматели, находящиеся на спецрежимах, также налог на прибыль не платят, т.к. он заменен на другие виды налоговых платежей.

Поэтому введение требования об обязательной уплате налога на прибыль за иностранного контрагента сталкивает ИП с совершенно новым для них видом платежей. Но обязанность эта возникает только в том случае, если ИП осуществил платеж в адрес иностранной организации, не имеющей на территории России собственного постоянного представительства. Если же представительство есть, такой контрагент уплачивает налог за себя самостоятельно.

Для того, чтобы убедиться в наличии официального представительства, ИП необходимо запросить у контрагента нотариальную копию свидетельства о постановке на учет в ИФНС. В этом случае с ИП снимается обязанность агента. Также не нужно уплачивать налог, если (п.2 ст. 310 НК РФ):

  • для дохода, выплачиваемого иностранному контрагенту, законодательством предусмотрена ставка налога 0%;
  • если доходы выплачены в рамках соглашений о разделе продукции и освобождены от налогообложения;
  • если доходы не подлежат обложению налогом в соответствии с международными договорами.

Кроме того, не все доходы иностранных компаний в принципе подлежат обложению у источника выплаты. Перечень облагаемых доходов приведен в п.1 ст. 309 НК РФ. В связи с особенностями ведения деятельности ИП может взять на себя обязанности агента только по части из них:

  • доходы от сдачу в аренду недвижимости;
  • процентный доход от долговых обязательств;
  • доходы от объектов интеллектуальной собственности;
  • доходы от международных перевозок.

ИП агент платит налог на прибыль, удерживая его из суммы, которую он перечисляет в пользу контрагента. Т.е. данное нововведение не означает повышение налоговой нагрузки на самих предпринимателей, поскольку налог они перечисляют не из собственных средств. Однако, нововведение обернется для ИП дополнительными хлопотами: в ИФНС придется подать налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам, и об удержанных налогах.

Налог ИП обязан удержать с доходов, направляемых в адрес иностранного контрагента, вне зависимости от формы выплаты (денежной, натуральной, в форме взаимозачетов), и перечислить его в бюджет (п.1 ст.310 НК РФ).

Налог на прибыль ИП: ставка и порядок перечисления

Ставки налога на прибыль приведены в ст.284 НК РФ и дифференцируются в зависимости от вида дохода контрагента:

  • от сдачи в аренду недвижимости – 20% (пп.1 п. 2 ст. 284 НК РФ);
  • процентный доход от долговых обязательств – 0, 9 или 15% (п.4 ст. 284 НК РФ);
  • от объектов интеллектуальной собственности – 20% (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ);
  • от использования или аренды ТС при международных перевозках – 10% (пп.2 п.2 ст. 284 НК РФ);
  • иные доходы – 20% (пп.1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Удерживая налог, ИП может снизить базу на величину расходов, понесенных контрагентом (ст. 268, ст. 280 НК РФ), если тот сможет предоставить их документальное подтверждение. Если расходы нельзя учесть для целей налогообложения, то уменьшить налог на их сумму не получится.

Перечисляется налог в федеральный бюджет параллельно с выплатой дохода контрагенту. Уплата проводится:

  • в валюте дохода;
  • в рублях по текущему курсу ЦБ РФ.

Пример

ИП на УСН 15% «Смирнов А.И.» является субарендатором у иностранной организации «Smart LLP», арендуя часть офисного помещения площадью 4 кв. м. под оказание копировальных услуг. Стоимость субаренды составляет 10 000 руб. Контрагент не имеет официального российского представительства. За аренду офисного помещения площадью 50 кв. м. (часть которого сдает в субаренду) компания уплачивает ежемесячно владельцу недвижимости арендную плату в сумме 100 000 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль, которую ИП Смирнов А.И. обязан перечислить в качестве налогового агента.

Поскольку «Smart LLP» может документально подтвердить расходы, их можно учесть при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:

100 000/50 = 2 000 руб./кв.м. – расходы контрагента по аренде с каждого кв.м.

4 х 2 000 = 8 000 руб. – расходы контрагента, которые можно учесть в расчете базы.

10 000 – 8 000 = 2 000 руб. – ежемесячная прибыль «Smart LLP» от субаренды.

Ставка в данном случае составляет 20% (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ).

2 000 х 20% = 400 руб. – сумма налога на прибыль, которую перечислит в бюджет ИП Смирнов.

10 000 – 400 = 9 600 руб. – арендная плата за минусом налога, которую ИП перечислит в адрес «Smart LLP».

Таким образом, нововведение затронет не всех ИП, а только ведущих дела с иностранными компаниями без постоянного представительства. Но и в этом случае не все доходы облагаются налогом на прибыль. Их перечень следует уточнять в НК РФ. В любом случае, ИП следует быть внимательными в отношении таких контрагентов, и убедиться, что на них не лежит обязанность по налоговому агентированию. Большая часть российских предпринимателей не попадает под действие нового требования, поэтому им опасаться увеличения документооборота и лишних контактов с ИФНС не следует.

Платит ли ИП налог на прибыль

Когда мы используем обиходное выражение «налог на прибыль», обычно забываем, что это усечённый вариант. Полный — налог на прибыль организации. Само полное название указывает — плательщиками этого налога могут быть только юридические лица. ИП же, хоть и наделяется особым статусом, остаётся физическим лицом. А значит, всё, что касается только организаций, — это не про него. Однако налоги он платить должен, только другие.

Платит ли ИП налог на прибыль

Налог на прибыль организации даже юридические лица платят не все, а лишь те, что применяют общую систему налогообложения (ОСНО). Её вправе использовать и ИП, а при ряде условий и обязаны применять только её. Но и в этом случае у ИП другие обязательства. Налог на прибыль — это не про ИП.

Альтернативы налогу на прибыль

Обязательства ИП перед бюджетом определяет система налогообложения, которую он выберет. Таких систем пять:

  1. Общая система налогообложения (ОСНО).
  2. Упрощённая система (УСН, упрощёнка).
  3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, вменёнка).
  4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  5. Патентная система (ПСН, патент).

Общая система

На ОСНО ИП перечисляет в бюджет:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог);
  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на имущество.

Альтернатива налогу на прибыль — подоходный налог по ставке 13%. Он рассчитывается от разницы между тем, сколько ИП получил от своей деятельности и сколько на неё потратил.

Другие налоговые системы являются спецрежимами для малого бизнеса. Их ключевое отличие от общей системы состоит в том, что ИП платит всего один налог вместо трёх перечисленных.

Выбирать общую систему ИП стоит, если у него по факту крупный бизнес или его контрагентам предпочтительнее иметь дело с плательщиками НДС. В иных случаях лучше предпочесть другой вариант — меньше обязательств перед государством и бюрократии, а с ней на общей системе не справиться без бухгалтера.

ИП не платит налог на прибыль, но от других налогов не освобождён

Налог на упрощёнке

ИП, начинающий применять упрощёнку, вправе выбирать между двумя вариантами:

  • 6% всех входящих денежных поступлений по бизнесу;
  • 15% разницы между доходами и расходами по предпринимательской деятельности.

ИП, который платит налог с дохода, при выручке в 100 тысяч рублей должен перечислить в бюджет 100 000 х 0,06 = 6 тыс. р. А если налог исчисляется с разницы доходов и расходов, которая при выручке в 100 тыс. рублей составила 30 тыс. р. — 30 000 х 0,15 = 4,5 тыс. р.

Сам я в бытность ИП выбрал УСН 6% из-за простоты расчёта налогов и минимума отчётности. Вариант с 15% предпочтителен, когда расходы съедают более 60% выручки.

Отличие ЕНВД в том, что при его исчислении за основу берутся не выручка или прибыль ИП, а показатели, по которым рассчитывается его заработок по умолчанию. Когда есть право применять вменёнку, бизнесмены зачастую отдают предпочтение ей, поскольку она представляется самым выгодным вариантом. Формула расчёта налога на первый взгляд выглядит самой сложной.

Чтобы рассчитать базу по ЕНВД, надо перемножить:

  • показатель базовой доходности, установленный для каждого вида деятельности в п. 3 ст. 346.2 Налогового кодекса (НК) РФ;
  • коэффициент-дефлятор К1, который в 2018 году равен 1,868;
  • коэффициент-дефлятор К2, устанавливаемый властями конкретного региона;
  • физический показатель, которым могут выступать количество работников, транспортных средств, площадь торгового зала и др.

На основе получившегося результата вычисляется сумма налога. Максимальная ставка ЕНВД — 15%. Но власти регионов вправе устанавливать более низкую.

Примеры расчёта ЕНВД

ИП в Севастополе в летний сезон сдаёт квартиру туристам. Физический показатель — площадь квартиры, равная 40 м 2 . К2 = 0,4. Базовая доходность = 1 тыс. рублей за м 2 .

  • налоговая база = 1000 х 1,868 х 0,4 х 40 = 29 888 рублей в месяц;
  • ЕНВД = 29888 х 0,15 = 4 483,2 рубля.
Читать еще:  Как поставить оборудование на баланс ООО

ИП продаёт мужскую одежду в магазине площадью 20 м 2 . Базовая доходность = 1,8 тыс. рублей за м 2 . К2 = 1.

  • налоговая база = 1800 х 1,868 х 1 х 20 = 67 248 рубей;
  • ЕНВД = 67 248 х 0,15 = 10 087,2 рубля.

ИП сам ремонтирует обувь в мастерской. Базовая доходность = 7,5 тыс. рублей. К2 = 0,8. Физический показатель = 1 (сам ИП).

  • налоговая база = 7500 х 1,868 х 1 х 0,8 = 11 208 рублей;
  • ЕНВД = 11 208 х 0,15 = 1 681,2 рубля.

ИП перевозит грузы по региону, у него три машины. Базовая доходность = 6 тыс. рублей. Физический показатель = 3. К2 = 1.

  • налоговая база = 6000 х 1,868 х 3 х 1 = 33 624 рубля;
  • ЕНВД = 5 043,6 рубля.

Видео: расчёт ЕНВД для ИП-грузоперевозчика

Ставка единого сельскохозяйственного налога — 6% с разницы между доходами и расходами, а для сельхозпроизводителей из Крыма и Севастополя — 4%.

Если прибыль ИП составила 100 тыс. р., государству он должен перечислить 100 000 х 0,006 = 6 000 рублей. А в Крыму или Севастополе — 100 000 х 0,04 = 4 000 рублей.

С 2019 года ИП на ЕСХН придётся платить НДС и налог на имущество, не задействованное в сельскохозяйственных направлениях бизнеса. Впрочем, от НДС они смогут получить освобождение. В 2019 году такое право будет у ИП с годовой выручкой до 100 млн рублей, затем до 2022 года включительно этот лимит будет уменьшаться каждый год на 10 млн рублей.

Патентная система отличается от остальных тем, что в этом случае предпринимателю самому ничего рассчитывать не надо. За него это уже сделали налоговики региона, где он ведёт деятельность. Предпринимателю остаётся только выбрать срок, на который он приобретает патент, и оплатить его фиксированную стоимость. На этом его налоговые обязательства заканчиваются.

Совмещение разных систем

Когда у ИП больше одного вида деятельности и они подходят под правила разных систем налогообложения, допускается их совмещение. Например, у ИП кондитерский цех, магазин, где он реализует продукцию цеха, и бюро переводов. Он вправе по первому направлению применять УСН, по второму — вменёнку, а по третьему — патент.

Видео: как выбрать систему налогообложения

Как ИП отчитываться по подоходному налогу

ИП на ОСНО декларируют доход по форме 3-НДФЛ. Для неё разработан специальный бланк. Обычно декларацию за прошедший год надо сдавать до 30 апреля. Но если это выходной, можно сдать чуть позже — в ближайший будний день после Первомая. Например, в 2018 году крайним сроком было назначено 3 мая.

Есть несколько общих правил заполнения:

  • на компьютере используется шрифт Courier New, размер 16–18, а если бланк заполняется от руки — только чёрные или синие чернила, данные вносятся заглавными печатными буквами;
  • бланк распечатывается только с одной стороны, оборот остаётся чистым;
  • на каждом листе в специальном поле проставляется ИНН ИП;
  • делается сквозная нумерация всех листов, включая титульный, номер проставляется вверху страницы в специальном поле, формат — 001, 002, 003 и т. д.;
  • информация о доходах вносится на основе официальных налоговых регистров, например, справки 2-НДФЛ от налоговых агентов. Если у ИП есть другие доходы, облагаемые НДФЛ, помимо получаемых от предпринимательской деятельности, они включаются в декларацию тоже;
  • 1 клетка = 1 буква или цифра;
  • если на листе не хватило места, надо распечатать ещё один такой же лист и внести нужные сведения в него;
  • ошибки, помарки и исправления не допускаются, применять корректоры и замазки нельзя;
  • суммы доходов и вычетов указываются в рублях и копейках, налога — в рублях;
  • если к декларации прилагаются подтверждающие документы, их количество проставляется в соответствующем поле на титульном листе;
  • скреплять листы декларации и прилагаемых к ней документов лучше обычной канцелярской скрепкой, а не степлером.

При заполнении можно воспользоваться образцом.

Отправить этот отчёт в ИФНС ИП может так:

  1. Отнести лично. Декларация заполняется в двух экземплярах — один остаётся в налоговой, на втором работник инспекции делает отметку о принятии.
  2. Передать через представителя. Полномочия представителя подтверждаются нотариальной доверенностью. Отметку о принятии декларации получает представитель.
  3. Выслать почтой — заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении.
  4. Через интернет с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ». Для этого у ИП должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись.

Декларацию 3-НДФЛ оптимально заполнять в такой последовательности:

  1. Указать свой ИНН из 12 цифр на каждой странице. Там для него есть специальное поле сверху.
  2. Проумеровать все страницы, в том числе и титульный лист — 001 и далее. Для номера есть отдельное поле.
  3. На титульном листе:
    • в графе для налогового периода пишем 34, что означает год;
    • если декларация подаётся первично, указываем номер корректировки 0 и ставим два прочерка. В остальных случаях — соответствующую цифру начиная с 1. Корректирующая декларация подаётся, если в поданной ранее были допущены неточности;
    • год пишем в формате «ГГГГ» — 2018;
    • код вашей территориальной ИФНС состоит из четырёх цифр: первые две — код региона, остальные — номер инспекции. Например, 7716 — ИФНС-16 по Москве;
    • для россиян код страны — 643, иностранцы пишут код своего государства;
    • категория плательщика налогов для ИП — 720;
    • личные данные указываются как паспорте, иностранцам можно латиницей. Если в паспорте нет отчества, которое зачастую не указывается в загранпаспортах других государств, например, Украины, вносить его не надо и в декларацию;

В верхней части титульного листа формы 3-НДФЛ пишутся данные ИП

В декларации заполняется каждая клетка — если данных нет, ставятся прочерки

В нижней части титульного листа формы 3-НДФЛ ставится подпись ИП или его представителя

Раздел 1 формы 3-НДФЛ содержит сведения о сумме налога

Раздел 2 формы 3-НДФЛ предназначен для расчёта налоговой базы и самого налога

Раасчёт налога включает все ранее уплаченные суммы

Лист В формы 3-НДФЛ предназначен для отражения доходов и расходов ИП

Нижняя часть Листа В формы 3-НДФЛ подводит итог расчёта доходов

Когда ИП на ОСНО сдаёт нулевую отчётность, титульный лист заполняется как обычно, а вот дальше есть некоторые тонкости. В разделе 1 ИП вносит ИНН, личные и паспортные данные, КБК, код ОКТМО, а в графе 010 проставляет тройку. Во всех пустых клеточках ставит прочерки. А остальные разделы не заполняет.

Если ИП не сдаст 3-НДФЛ вовремя, ему грозят такие наказания:

  • 1 тыс. рублей штрафа, если он не сдал нулевую декларацию;
  • 5–30% суммы налога, указанной в декларации, если ИП её не сдал, а сам налог заплатил;
  • дополнительно 20% суммы налога и пени;
  • до 40% суммы налога, если ИФНС докажет, что ИП не сдал декларацию намеренно;
  • блокировка счетов ИП — право на эту санкцию у налоговиков возникает через 10 дней после крайнего срока сдачи отчётности, и они активно им пользуются.

Сам я в бытность ИП сталкивался с санкцией по блокировке счёта, правда, по требованию не налоговой, а Пенсионного фонда. И по своему опыту должен сказать, что лучше этого не допускать. Ведь чтобы разблокировать счёт, придётся изрядно побегать. Так, мне пришлось потеребить представителей своего отделения фонда, чтобы добиться от них бумажки, подтверждающей, что все обязательства выполнены и претензий ко мне нет. Конечно, было это больше пяти лет назад, а сейчас я предпринимательскую деятельность уже не веду. Но уверен — приятного в этой процедуре по-прежнему мало.

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ ИП (фотогалерея)

Хотя ИП не платят налог на прибыль организации, это не значит, что у них нет обязательства делиться с государством частью дохода. Просто налоги, которые они должны платить, называются иначе. Но считаются тоже от прибыли, как её понимает государство, а то и вовсе от выручки, как в случае УСН с объектом налогообложения «доходы». А любые налоги надо вовремя платить и вовремя же об этом отчитываться.

Налог на прибыль для ИП на ОСНО в 2019 году

Предприниматели на общей системе налогообложения не платят налог на прибыль. Вместо него они платят НДФЛ. Налоговая база – это прибыль предпринимателя, то есть не все доходы, а за минусом расходов и других вычетов. Как определить эту базу и посчитать налог на прибыль (точнее НДФЛ) предпринимателя, мы расскажем в этой статье.

Как определить налоговую базу по НДФЛ

Все доходы, полученные от бизнеса, предприниматель заносит в Книгу учета доходов и расходов. Туда же он заносит и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, если они у него есть. И доходы, и расходы берут без НДС.

По итогам года индивидуальный предприниматель определяет базу, то есть ту сумму, с которой он будет считать налог. Для этого у него есть два варианта:

  1. Вычесть из доходов расходы, и посчитать налог с разницы. Для таких вычетов нужно иметь подтверждающие первичные документы на все расходы. Это акты, чеки, накладные и т.д. К тому же все расходы должны быть экономически обоснованы, то есть связаны с получением прибыли.
  2. Не вычитать расходы, а уменьшить доходы на 20%. В этом случае подтверждающие документы не нужны.

И то, и другое – это профессиональные вычеты, предусмотренные статьей 227 Налогового кодекса РФ. Применять их одновременно нельзя.

Но предприниматель – это физлицо, а физлицам полагаются еще и стандартные, имущественные и социальные вычеты, если у них есть дети, если они покупали недвижимость или тратились на обучение, лечение и благотворительность (статьи 218, 219, 220 НК РФ).

Предпринимателям на ОСНО такие вычеты тоже полагаются. Если наемные работники для таких для таких вычетов приносят подтверждающие документы работодателю, то ИП сам отражает эти вычеты у себя в декларации 3-НДФЛ и прикладывает подтверждающие документы.

К тому же у ИП на ОСНО могут быть доходы, не связанные с бизнесом, но с которых он должен заплатить НДФЛ. Например, от продажи недвижимости. Их тоже нужно включить в налоговую базу и отразить в декларации.

База для расчета НДФЛ предпринимателя на общем режиме – это доходы от бизнеса и другие облагаемые доходы за минусом профессиональных, стандартных, имущественных и социальных вычетов.

Ставка налога на прибыль для ИП на общей системе налогообложения

Стандартная ставка НДФЛ для предпринимательских доходов всех резидентов РФ – 13%. Для нерезидентов – 30%.

Для отдельных видов доходов в статье 224 НК РФ предусмотрены другие ставки.

Так, выигрыши и призы сверх 4 тысяч рублей облагаются по ставке 35%, а проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года – по ставке 9%.

Доходы, облагаемые по разным ставкам, в декларации показывают отдельно, и отдельно по каждой считают налог.

Как рассчитать налог на прибыль – пример для ИП на ОСНО

Допустим, что предприниматель получил от деятельности на ОСНО 5,5 миллионов рублей за год.

Документов по расходам нет, поэтому он решил воспользоваться профессиональным вычетом в виде 20% от доходов.

ИП получает платное образование и в отчетном году заплатил за учебу 60 тысяч рублей.

Как правильно посчитать налог на прибыль у ИП на ОСНО (НДФЛ):

(5 500 000 – 20% – 60 000) х 13% = 564 200 рублей.

Это общая сумма по итогам года. Ее платят до 15 июля следующего года. Но в течение года нужно платить еще авансы.

В нашем примере ИП заплатит не все 564 200 рублей по окончании года, а за минусом авансов, которые уже заплатил в течение года.

Расскажем, как их считают и платят.

Авансовые платежи по НДФЛ

Предприниматели, которые применяют ОСНО в 2019 году уже наверняка получили уведомления из налоговой инспекции с размерами авансовых платежей. Сами предприниматели их пока не считают. Платежи определяет налоговая инспекция исходя их доходов прошлого года.

Задача предпринимателя – заплатить авансы, указанные в уведомлении, в следующие сроки:

  • 50% до 15 июля;
  • 25% до 15 октября;
  • 25% до 15 января.

По итогам года ИП на ОСНО должен рассчитать налог от фактически полученных доходов, вычесть уплаченные авансы и перечислить в бюджет разницу, если она есть. Если авансы оказались больше налога, то не ИП должен бюджету, а наоборот. Переплату можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет.

Если ИП – новичок, который только в этом году начинает деятельность на ОСНО, и показателей за прошлый год у налоговой нет, после получения первого дохода он сдает декларацию 4-НДФЛ. В ней он указывает предполагаемый доход на предстоящий год. Налоговая выставит уведомление на 13% от этой суммы.

Все это работает только до конца 2019 года.

В 2020 году ИП на ОСНО, и новички, и уже работающие, будут считать авансы сами по очень простой схеме:

  • аванс за I квартал – это 13% от прибыли первого квартала. Его платят до 25 апреля;
  • аванс за 6 месяцев – это 13% от прибыли за 6 месяцев за минусом аванса за I квартал. Его платят до 25 июля;
  • аванс за 9 месяцев – это 13% от прибыли за 9 месяцев за минусом авансов за 3 и 6 месяцев. Его платят до 25 октября.

Больше не будет никаких уведомлений из налоговой с готовой суммой и деклараций 4-НДФЛ.

По расчете и уплате годового налога на ОСНО ничего не меняется, все остается как прежде: считают сумму по итогам года, вычитают все авансы и платят до 15 июля следующего года.

3-НДФЛ вместо декларации по налогу на прибыль

Предприниматели отчитываются по доходам декларацией 3-НДФЛ. Именно в ней отражают все доходы (от предпринимательской деятельности и не только), расходы и полагающиеся вычеты. Декларацию сдают не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Проверить правильность заполнения декларации и выявить ошибки в расчете налогов можно с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России № БС-4-11/16919 от 27 августа 2019 г., № БС-4-11/24887 от 20 декабря 2018г.

Итоги

Предприниматели со своих доходов платят НДФЛ – это аналог налога на прибыль, который платят организации, но ставки и правила расчета для предпринимателей другие. В общем случае это 13% с доходов за минусом профессиональных, социальных и имущественных вычетов.

С 2020 года будет действовать новый порядок расчета авансовых платежей для ИП на ОСНО – они будут их рассчитывать сами по итогам 3, 6 и 9 месяцев.

Какие налоги платит ИП

Какую систему налогообложения выбрать, чтобы не платить лишнего? Инструкция для тех, кто не разберется без словаря, что такое ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН.

Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно четко понимать, каким будет ваш бизнес: доходы и расходы, количество сотрудников, будете ли вы работать с бизнесом или с конечными потребителями, собираетесь ли вести проекты в России или за рубежом.

От системы налогообложения зависит размер не только налога, но и страховых и пенсионных взносов.

Какие бывают системы налогообложения?

Вы можете выбрать из пяти систем налогообложения: одна общая система налогообложения (ОСНО) и четыре специальных — УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — общая система налогообложения. Она действует «по умолчанию», если при регистрации ИП вы не заявите, что хотите перейти на один из специальных режимов.

ОСНО подходит для всех видов бизнеса. При ОСНО нужно платить налог на добавочную стоимость (НДС) — рассчитать и заплатить его сложнее, чем налоги других систем. ОСНО подойдет тем, кому обязательно нужно платить НДС, и тем, у кого есть льготы по налогу на прибыль (например, образовательной или медицинской организации).

Нужно ли платить НДС вам? Да, если вы планируете сотрудничать с организациями, которые платят НДС (бюджетные организации или производственные предприятия). Зачастую для них гораздо выгоднее покупать товары/услуги только у тех, кто тоже работает по ОСНО и платит НДС — поэтому наличие у вас НДС может быть критично для таких партнеров.

  • налог на прибыль (20%);
  • НДС (до 20% );
  • налог на имущество (до 2,2%);
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников и за себя (13%).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Она же «упрощенка». Самая распространенная среди индивидуальных предпринимателей. Название отвечает содержанию: вести учет и отчетность по ней проще, чем по остальным системам. Но подходит УСН не всем: доход ИП должен быть не выше 112,5 млн рублей, а число сотрудников компании — не более 100. Выбрать УСН нельзя, если вы производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь страхованием/банковскими услугами или у вашей компании есть филиал.

УСН регулируется ст. 346.12 НК РФ.

УСН бывает двух видов:

  • налогообложение доходов;
  • налогообложение разницы между доходом и расходом.
  • налог (от 6% на доход и 5–15% на разницу между доходом и расходом, либо 1% от дохода в случае убытка — ставка зависит от региона, в котором вы зарегистрировали ИП);
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников (13%). Для отчета нужно сдавать до 30 апреля годовую декларацию и платить авансы по налогу по УСН каждый квартал.

3. Патентная система налогообложения (ПСН)

Единственная система, которая не требует заполнения и сдачи налоговой декларации — легче документооборот, меньше бюрократии. При оформлении ИП придется приобрести патент. Патент дает право на конкретный вид деятельности на ограниченное время — от 1 до 12 месяцев.

По сути, вы платите налог, когда покупаете патент. Покупать сразу на год не обязательно, можно купить патент на месяц. Сумма налога зависит не от вашего дохода, а от потенциально возможного годового дохода бизнеса — в разных регионах он разный. Цена патента за год (то есть размер годового налога) — 6 % от этой суммы. Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОСН, УСН и ЕНВД).

Рассчитать налог при покупке патента можно на сайте ФНС.

Например, годовой налог за парикмахерскую в Москве — 59 400 рублей на год. Налог за парикмахерскую в Барнауле — 43 920 рублей на год. Разница справедлива, ведь прибыль компании в Москве ожидаемо выше.

Кому подойдет патентная система?

Предпринимателям из сферы товаров и услуг с годовым доходом не выше 60 млн рублей и небольшим штатом— не более 15 человек. Также такую систему можно выбрать для нового небольшого бизнеса — если вы хотите понять, будет ли спрос, можно купить патент на 1–2 месяца и понять перспективы.

ПСН регулируется ст. 346.43 НК РФ.

  • 6 % от потенциально возможного дохода;
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы в ПФ за работников — 20% от их зарплаты (в исключительных случаях, например, небольшие магазины и кафе – 30%);
  • НДФЛ за сотрудников (13%).

4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Так называемая «вмененка». Платят этот налог не с реального дохода, а с вмененного — потенциально возможного дохода. Ставка — от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес.

Потенциально возможный доход рассчитывается по определенным показателям: если у вас есть дело, то вы должны получить доход. То есть вы будете платить фиксированную сумму налога, вне зависимости от того, как обстоят ваши дела в действительности.

ЕНВД регулируется ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД перестанет действовать в 2021 году (уже не действует в некоторых регионах, например, в Москве). Список видов деятельности для ЕНВД ограничен. В частности, ЕНВД подходит для сферы услуг и торговли — небольших магазинов и торговых точек площадью меньше 150 кв.м и со штатом сотрудников не больше 100.

  • ЕНВД от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес;
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы.);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников (13%).

Для отчета по такой схеме декларацию ЕНВД необходимо подавать каждый квартал — не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.

5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

По этой системе низкая налоговая ставка выгоднее, чем налог по ОСНО и даже УСН, однако подходит она далеко не всем. Важно, чтобы ваше предприятие не просто перерабатывало или продавало сельхозпродукты, но производило их.

ЕСХН подходит для ИП, которые:

  • получают не менее 70% от общего дохода за счет продажи сельскохозяйственных продуктов, которые они сами же и произвели;
  • не производят продукты, на которые нужен акциз (если вы выращиваете превосходный табак или производите сидр из собственных яблок, ЕСХН вам не подойдет).

ЕСХН регулируется ст. 346.3 НК РФ.

  • ЕСХН 6% на прибыль (разницу между доходом и расходом);
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников (13%).

Для отчета достаточно годовой декларации по специальной форме. Авансы по налогам нужно платить каждый квартал.

Что еще надо знать о налогах?

Если вы только что зарегистрировали ИП и планируете работать в производстве, научной или социальной сфере, то в течение двух лет вы можете не платить налоги в системах ПСН и УСН — если в вашем регионе приняли соответствующий региональный закон.

Какие налоги платит ИП

Какую систему налогообложения выбрать, чтобы не платить лишнего? Инструкция для тех, кто не разберется без словаря, что такое ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН.

Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно четко понимать, каким будет ваш бизнес: доходы и расходы, количество сотрудников, будете ли вы работать с бизнесом или с конечными потребителями, собираетесь ли вести проекты в России или за рубежом.

От системы налогообложения зависит размер не только налога, но и страховых и пенсионных взносов.

Какие бывают системы налогообложения?

Вы можете выбрать из пяти систем налогообложения: одна общая система налогообложения (ОСНО) и четыре специальных — УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — общая система налогообложения. Она действует «по умолчанию», если при регистрации ИП вы не заявите, что хотите перейти на один из специальных режимов.

ОСНО подходит для всех видов бизнеса. При ОСНО нужно платить налог на добавочную стоимость (НДС) — рассчитать и заплатить его сложнее, чем налоги других систем. ОСНО подойдет тем, кому обязательно нужно платить НДС, и тем, у кого есть льготы по налогу на прибыль (например, образовательной или медицинской организации).

Нужно ли платить НДС вам? Да, если вы планируете сотрудничать с организациями, которые платят НДС (бюджетные организации или производственные предприятия). Зачастую для них гораздо выгоднее покупать товары/услуги только у тех, кто тоже работает по ОСНО и платит НДС — поэтому наличие у вас НДС может быть критично для таких партнеров.

  • налог на прибыль (20%);
  • НДС (до 20% );
  • налог на имущество (до 2,2%);
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников и за себя (13%).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Она же «упрощенка». Самая распространенная среди индивидуальных предпринимателей. Название отвечает содержанию: вести учет и отчетность по ней проще, чем по остальным системам. Но подходит УСН не всем: доход ИП должен быть не выше 112,5 млн рублей, а число сотрудников компании — не более 100. Выбрать УСН нельзя, если вы производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь страхованием/банковскими услугами или у вашей компании есть филиал.

УСН регулируется ст. 346.12 НК РФ.

УСН бывает двух видов:

  • налогообложение доходов;
  • налогообложение разницы между доходом и расходом.
  • налог (от 6% на доход и 5–15% на разницу между доходом и расходом, либо 1% от дохода в случае убытка — ставка зависит от региона, в котором вы зарегистрировали ИП);
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников (13%). Для отчета нужно сдавать до 30 апреля годовую декларацию и платить авансы по налогу по УСН каждый квартал.

3. Патентная система налогообложения (ПСН)

Единственная система, которая не требует заполнения и сдачи налоговой декларации — легче документооборот, меньше бюрократии. При оформлении ИП придется приобрести патент. Патент дает право на конкретный вид деятельности на ограниченное время — от 1 до 12 месяцев.

По сути, вы платите налог, когда покупаете патент. Покупать сразу на год не обязательно, можно купить патент на месяц. Сумма налога зависит не от вашего дохода, а от потенциально возможного годового дохода бизнеса — в разных регионах он разный. Цена патента за год (то есть размер годового налога) — 6 % от этой суммы. Фиксированные страховые взносы ее не уменьшают (как в случае с ОСН, УСН и ЕНВД).

Рассчитать налог при покупке патента можно на сайте ФНС.

Например, годовой налог за парикмахерскую в Москве — 59 400 рублей на год. Налог за парикмахерскую в Барнауле — 43 920 рублей на год. Разница справедлива, ведь прибыль компании в Москве ожидаемо выше.

Кому подойдет патентная система?

Предпринимателям из сферы товаров и услуг с годовым доходом не выше 60 млн рублей и небольшим штатом— не более 15 человек. Также такую систему можно выбрать для нового небольшого бизнеса — если вы хотите понять, будет ли спрос, можно купить патент на 1–2 месяца и понять перспективы.

ПСН регулируется ст. 346.43 НК РФ.

  • 6 % от потенциально возможного дохода;
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы в ПФ за работников — 20% от их зарплаты (в исключительных случаях, например, небольшие магазины и кафе – 30%);
  • НДФЛ за сотрудников (13%).

4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Так называемая «вмененка». Платят этот налог не с реального дохода, а с вмененного — потенциально возможного дохода. Ставка — от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес.

Потенциально возможный доход рассчитывается по определенным показателям: если у вас есть дело, то вы должны получить доход. То есть вы будете платить фиксированную сумму налога, вне зависимости от того, как обстоят ваши дела в действительности.

ЕНВД регулируется ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД перестанет действовать в 2021 году (уже не действует в некоторых регионах, например, в Москве). Список видов деятельности для ЕНВД ограничен. В частности, ЕНВД подходит для сферы услуг и торговли — небольших магазинов и торговых точек площадью меньше 150 кв.м и со штатом сотрудников не больше 100.

  • ЕНВД от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес;
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы.);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников (13%).

Для отчета по такой схеме декларацию ЕНВД необходимо подавать каждый квартал — не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.

5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

По этой системе низкая налоговая ставка выгоднее, чем налог по ОСНО и даже УСН, однако подходит она далеко не всем. Важно, чтобы ваше предприятие не просто перерабатывало или продавало сельхозпродукты, но производило их.

ЕСХН подходит для ИП, которые:

  • получают не менее 70% от общего дохода за счет продажи сельскохозяйственных продуктов, которые они сами же и произвели;
  • не производят продукты, на которые нужен акциз (если вы выращиваете превосходный табак или производите сидр из собственных яблок, ЕСХН вам не подойдет).

ЕСХН регулируется ст. 346.3 НК РФ.

  • ЕСХН 6% на прибыль (разницу между доходом и расходом);
  • фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
  • страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
  • НДФЛ за сотрудников (13%).

Для отчета достаточно годовой декларации по специальной форме. Авансы по налогам нужно платить каждый квартал.

Что еще надо знать о налогах?

Если вы только что зарегистрировали ИП и планируете работать в производстве, научной или социальной сфере, то в течение двух лет вы можете не платить налоги в системах ПСН и УСН — если в вашем регионе приняли соответствующий региональный закон.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector