Неуплата налогов в крупном размере это сколько

Неуплата налогов в крупном размере это сколько

3. Каков крупный и особо крупный размер неуплаченных налогов при привлечении к уголовной ответственности за неуплату налогов?

Для физических лиц и организаций предусмотрены различные суммы, определяющие крупный и особо крупный размер неуплаты налогов и сборов.

Кроме того, понятие крупного и особо крупного размера неуплаченных сумм налогов и сборов, различно для рассматриваемых статей Уголовного кодекса РФ.

Для статьи 199.2 размер крупного и особо крупного размера определяется Примечанием к статье 169 Уголовного кодекса и составляет:

  • Крупный размер – более 250 000 рублей
  • Особо крупный – более 1 миллиона рублей

Остальные статьи Уголовного кодекса 198, 199, 199.1, устанавливающие уголовную ответственность за неуплату налогов, оперируют одинаковыми суммами, определяющими неуплату налогов в крупном и особо крупном размере, а именно:

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА – КРУПНЫЙ РАЗМЕР.

Для физических лиц, в том числе и предпринимателей, крупным размером неуплаченных налогов и сборов является:

  1. Сумма неуплаченных налогов и (или сборов) с физического лица, в том числе предпринимателя, составляющая за 3 последовательных финансовых года больше 600 000 рублей, при условии, что эта сумма больше 10% от суммы налогов и (или) сборов подлежащих к уплате за этот период.
    До 01 января 2010 года это была сумма неуплаченных налогов и сборов большая 100 000 рублей. То есть этот предел был увеличен в 6 раз
  2. Либо сумма неуплаченных налогов и (или сборов) физическим лицом, в том числе предпринимателем, которая просто превысит 1 800 000 рублей, вне зависимости от иных факторов упомянутых в пункте А).
    До 01.01.2010 года соответствующая сумма неуплаченных налогов и сборов с физических лиц и предпринимателей, была установлена как большая 300 000 рублей. Аналогичное увеличение предела привлечения к уголовной ответственности в 6 раз

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА – ОСОБО КРУПНЫЙ РАЗМЕР.

Особо крупным размером неуплаченных налогов и сборов, для физических лиц, в том числе и предпринимателей, является:

  1. Сумма неуплаченных налогов и (или сборов) физическим лицом, в том числе предпринимателем, составляющая за 3 последовательных финансовых года больше 3 миллионов рублей, при условии, что эта сумма больше 20% от суммы налогов и (или) сборов подлежащих к уплате за этот период.
    До 01 января 2010 года – 500 000 руб. 6-ти кратное увеличение
  2. Либо сумма неуплаченных налогов и (или сборов) с физического лица, в том числе предпринимателя, которая просто превысит 9 миллионов рублей, вне зависимости от иных факторов упомянутых в пункте В);
    До 01.01.2010 – 1,5 млн. руб. Увеличение в 6 раз

ОРГАНИЗАЦИИ – КРУПНЫЙ РАЗМЕР.

Крупным размером неуплаченных налогов и сборов с организаций, является:

  1. Сумма неуплаченных налогов и (или сборов) организацией, составляющая за 3 последовательных финансовых года больше 2 миллионов рублей, при условии, что эта сумма больше 10% от суммы налогов и (или) сборов подлежащих к уплате за этот период.
    До 01 января 2010 года это была сумма неуплаченных налогов и сборов большая 500 000 руб. Увеличение в 4 раза
  2. Б) Либо сумма неуплаченных налогов и (или сборов) с организации, которая просто превысит 6 миллионов рублей, вне зависимости от иных факторов упомянутых в пункте А).
    До 01.01.2010 года соответствующая сумма неуплаченных налогов и сборов была установлена как большая 1,5 млн. рублей. Аналогичное увеличение предела привлечения к уголовной ответственности в 4 раза

ОРГАНИЗАЦИИ – ОСОБО КРУПНЫЙ РАЗМЕР.

Особо крупным размером неуплаченных налогов и сборов с организаций, является:

  1. Сумма неуплаченных налогов и (или сборов) с организации, составляющая за 3 последовательных финансовых года больше 10 миллионов рублей, при условии, что эта сумма больше 20% от суммы налогов и (или) сборов подлежащих к уплате за этот период;
    До 01.01.2010 – 2,5 млн.руб. 4-х кратное увеличение
  2. Г) Либо сумма неуплаченных налогов и (или сборов) организацией, которая просто превысит 30 миллионов рублей, вне зависимости от иных факторов упомянутых в пункте В);
    До 01 января 2010 – 7,5 млн. руб. Также смещение пределов в 4 раза

Отдельно обратим внимание, на то, что сам факт неуплаты налогов в размерах менее крупного, даже при полном формальном наличии состава уголовного преступления, преступлением не является.
Согласно пункта 2 статьи 14 Уголовного кодекса РФ:

  • Не является преступлением действие, либо бездействие, хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного Уголовным кодексом, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности.

То есть с точки зрения государства деяния по целенаправленной неуплате налогов, в пределах ниже установленных Уголовным кодексом, уголовным преступлением не являются в виду их малозначительности.
Однако, поскольку за неуплату налогов, кроме уголовной предусмотрена ответственность по налоговому законодательству и административному кодексу, отсутствие в действиях по неуплате налогов состава уголовного преступления не означает, что налоги и штрафы платить не придется.

Уплата начисленных налогов и кроме того штрафов и пени в любом случае обязательна, но в рассматриваемой ситуации без привлечения, к тому же, к уголовной ответственности.

Таким образом, с «01» января 2010 года действительно произошла определенная декриминализация сферы неуплаты налогов и сборов, в том числе и за счет повышения минимальных сумм неуплаты налогов и сборов, в пределах которых, таковое деяние не считается уголовным преступлением.

Как видно из приведенных ниже цифр:

  • для физических лиц крупный и особо крупный размер неуплаченных сумм налогов и сборов, образующих необходимый элемент соответствующего уголовного преступления, был увеличен с 01.01.2010 года в 6 раз
  • для организаций крупный и особо крупный размер неуплаченных сумм налогов был увеличен с 01.01.2010 года в 4 раза

Перейти к оглавлению материала по уголовной ответственности за налоговые преступления

Какой срок давности за неуплату налогов в России?

Прошло примерно 12-13 лет с тех пор как онлайн-покер пришел в нашу жизнь вместе с бесплатными полтинниками от PokerStrategy, трансляциями EPT с Городецким и Семиным, дармовыми американцами за столами. Если раньше особо никто и не задумывался о декларировании покерных доходов, то сейчас многие плюсовые регуляры задумываются о том, чтобы выйти из тени, но боятся, что им предъявят за былые грехи. Давайте разберемся, за что могут быть наказаны россияне (не только покерные игроки, а вообще), если налоговики узнают о незадекларированных доходах.

Важно! Покерофф ни в коем случае не призывает не платить налоги, а скорее — наоборот. Эта статья носит сугубо информационный характер.

Весь 2019 год проходили жаркие обсуждения внутри бизнес-сообщества, в Госдуме и Верховном суде по поводу изменения сроков давности по налоговым преступлениям. Но в ноябре Верховный суд принял решение оставить их без изменений. Произошло это после возникновения волнений в бизнес-сообществе.

Дело в том, что рассматриваемые поправки должны были изменить момент начала отсчета срока давности преступления.

Если раньше срок давности считался с момента обнаружения неуплаты, то теперь его хотели сделать не фиксированным. Началом срока отсчета давности должен был стать момент полного погашения налогоплательщиком задолженности и штрафов. Будь такие поправки приняты, преследовать человека за неуплату можно было бы бесконечно.

К счастью налогоплательщиков, этого не случилось — сроки остались прежними. Давайте поговорим о них.

Предварительно уточним, что неуплатой налогов в РФ считается уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации (расчета) либо включения в неё заведомо ложных сведений.

В зависимости от размеров неуплаты можно выделить налоговые правонарушения и налоговые преступления.

  • Правонарушения — неуплата подоходного налога в сумме до 900 000 рублей за три финансовых года, идущих подряд. Наказанием является административный штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы в зависимости от наличия или отсутствия умысла.
  • Преступления — делятся на совершенные в крупном и особо крупном размере (ст. 198 УК РФ). Срок неуплаты также считается за три финансовых года подряд.
Читать еще:  Ст 51 конституции РФ комментарии

Что такое крупный и особо крупный размеры неуплаты налогов?

Крупный размер — сумма неуплаченных налогов более 900,000 руб. (если это превышает 10% от подлежащей уплате суммы за 3 последних финансовых года) либо более 2,7 млн руб.

  • штраф от 100,000 руб. до 300,000 руб. или в размере дохода осужденного за 1-2 года;
  • принудительные работы от 1 года;
  • арест до 6 мес.;
  • лишение свободы до 1 года.

Особо крупный размер — сумма неуплаченных налогов более 4,5 млн руб. (если это превышает 20% от подлежащей уплате суммы за 3 последних финансовых года) либо более 13,5 млн руб.

  • штраф от 200,000 руб. до 500,000 руб. или в размере дохода осужденного за 1,5-3 года;
  • принудительные работы до 3 лет;
  • лишение свободы до 3 лет.

В ходе разбирательства по неуплате, размер штрафа может быть уменьшен или увеличен, в зависимости от наличия смягчающих или отягчающих обстоятельств (ст. 114 НК РФ).

К обстоятельствам, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, относят:

  1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  2. Наличие факта давления угрозой или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  3. Тяжелое материальное положение правонарушителя;
  4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии любого из них штраф может быть уменьшен минимум в 2 раза от размера, установленного НК РФ.

Отягчающим считается только одно обстоятельство — повторное совершение преступления — и оно влечет увеличение суммы штрафа на 100%.

При этом человек может избежать уголовного преследования в случае совершения преступления впервые и полном внесении всех неуплат и штрафов в бюджет.

Это значит, что если вы катали 5, 10, 15 лет без уплаты подоходного налога, у вас будет возможность избежать наказания, оперативно уплатив недостачу и штрафы. Кроме того, практически каждое нарушение закона имеет срок давности.

Подробнее о сроках давности

В РФ днем уплаты подоходного налога физлиц за предыдущий финансовый год является 15 июля. В случае обнаружение налоговой службой неуплаты вами налога в срок, вы будете считаться совершившим налоговое правонарушение.

При этом вас не смогут наказать, если срок давности правонарушения истек. Исчисление же производится со следующего дня после окончания налогового периода — то есть с 16 июля.

Под сроком давности подразумевается законодательно определенный период с момента просрочки уплаты налога и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности. Согласно ст. 113 НК в России срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года. Если упростить, это выглядит так:

Для уголовных преступлений — в том числе, неуплат в крупном и особо крупном размере — ст. 78 УК РФ установлены иные сроки давности:

  • 2 года для преступления небольшой тяжести;
  • 6 лет для преступления средней тяжести;
  • 10 лет для тяжкого преступления;
  • 15 лет для особо тяжкого преступления.

Определение конкретного срока не значит, что можно затаиться где-нибудь на 3 года и спокойно переждать. Как отмечает в своем блоге специалист в области оптимизации международного налогообложения Хулио, даже нахождение за границей в момент, когда налоговая обнаружит неуплату, не спасет от взыскания:

Без тебя подадут на тебя в суд и, скорее всего, рассмотрят дело в твое отсутствие, Примут решение, передадут дело судебным исполнителям. Если у тебя останется в России то, что можно взять – счета в банке, квартира – наложат арест. Возможно, продадут. Приедешь – а твоя квартира уже продана. Если ничего нет – разберутся с тобой когда вернешься. В аэропорту встречать не будут, дадут до дома доехать. На квартире будет ждать засада из оперативников.

Кроме того, течение срока давности может быть приостановлено. Например, если нарушитель активно противодействовал проведению выездной налоговой проверки, сделав невозможным определение точных сумм, подлежащих уплате. Это значит, что отсчет срока будет заморожен до момента, пока налоговая проверка не будет совершена, и продолжится только после неё.

Как правильно задекларировать покерные доходы и когда уплатить налог?

Чтобы избежать неприятностей, своевременно подавайте декларацию о доходах и уплачивайте налоги ежегодно до 15 июля. Для покерных выигрышей россиян действует обычная ставка подоходного налога — 13%.

Уплате налога предшествует подача налоговой декларации — её необходимо осуществить до 30 апреля будущего года. Форма декларации установлена УФНС (Управлением Федеральной налогой службы) — актуальную на момент подачи версию вы можете найти на сайте налоговой службы. Подробнее о том, как заполняется и подается декларация, читайте в статье на Покерофф.

Важные факты о наказаниях за сокрытие налогов

  • Уменьшить налоговую нагрузку можно, получив налоговый вычет, например, за лечение.
  • Впервые пойманные за неуплату освобождаются от уголовной ответственности, если они полностью уплатили налог и штрафы.
  • Уголовное преследование прекращается, если до назначения судебного заседания причиненный ущерб будет полностью возмещен (ст. 28.1 УПК РФ)
  • Порядок определения крупного и особо крупного размера определен в примечании 1 к ст. 198 УК РФ.
  • Штрафы за неуплату налогов составляют от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога.
  • Наличие умысла влияет на размер штрафа за правонарушение, однако по решению Верховного суда РФ все сомнения, противоречия и неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

Больше актуальной информации и новостей на тему покера вы можете найти в Телеграме Pokeroff.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность
Субъект ответственности Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др.
Размер суммы недоимки Не имеет значения Должен быть крупным или особо крупным
Наличие умысла для привлечения к ответственности Не обязательно Обязательно

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов

Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.

Преступление Размер неуплаченной суммы Санкции за неуплату налогов (вид наказания)
Уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 900 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 2,7 млн. руб. — либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
— либо принудительные работы на срок до 1 года;
— либо арест на срок до 6 месяцев;
— либо лишение свободы на срок до 1 года
Уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 4,5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 13,5 млн. руб. — либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
— либо принудительные работы на срок до 3 лет;
— либо лишение свободы на срок до 3 лет
Уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 15 млн. руб. — либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
— либо принудительные работы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
— либо арест на срок до 6 месяцев;
— либо лишение свободы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Уклонение от уплаты налогов с организаций в особо крупном размере либо совершенное группой лиц по предварительному сговору Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 15 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 45 млн. руб. — либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
— либо принудительные работы на срок до 5 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
— либо лишение свободы на срок до 6 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

  • преступление им было совершено впервые;
  • были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019

Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:

  • налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
  • руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).

Когда за неуплату налогов могут посадить?

Материал предоставлен редакцией бератора «Если на бизнес заводят дело»

Налоговые инспекторы, обнаружив у фирмы недоимку в крупном размере, могут сообщить об этом налоговым милиционерам. А те, в свою очередь, вправе возбудить уголовное дело по статье 199 «Уклонение от уплаты налогов» Уголовного кодекса РФ.

Рассмотрим ситуацию более подробно

Какая недоимка считается преступлением

По закону не всякая недоимка признается преступлением. Для возбуждения уголовного дела важен размер налогового долга. В части 1 статьи 199 Уголовного кодекса РФ предусмотрена ответственность за неуплату налогов в крупном размере, а в части 2 этой же статьи – в особо крупном размере.

Размер крупной недоимки составляет более 500 000 рублей при условии, что недоплата превышает 10% от суммы причитающихся налогов. Таким образом, чем крупнее фирма, тем больше должен быть долг перед государством, необходимый для возбуждения уголовного дела.

В ходе налоговой проверки выяснилось, что ЗАО «Пассив» в 2004 году недоплатило в бюджет 744 000 руб. Всего за этот год фирма должна была перечислить 6 200 000 руб. Следователь возбудил уголовное дело (ч. 1 ст. 199 УК РФ). Ведь сумма недоимки превысила 500 000 руб. и составила 12% от причитающихся с фирмы налогов:

744 000 руб. : 6 200 000 руб. Х 100% = 12%.

Под особо крупным размером понимают недоимку более 2 500 000 рублей (при 20-процентной неуплате) или более 7 500 000 рублей (независимо от процентного соотношения недоимки и общей суммы налогов).

Обратите внимание: недоимка рассчитывается только за три финансовых года, следующих подряд.

В 2001 году ООО «Актив» не заплатило налогов на сумму 140 000 руб., в 2002 году – 150 000 руб., в 2003 году – 180 000 руб. и в 2004 году – 135 000 руб.

Общая сумма недоимки составляет 605 000 руб.

Возбудить уголовное дело сотрудники милиции не могут, потому что сумма недоимки за три года подряд (с 2001 по 2003 год или с 2002 по 2004 год) меньше 500 000 руб.

– фирма не представила в инспекцию налоговую декларацию или другие обязательные документы;

– в этих документах указаны заведомо ложные сведения.

Обязанность представлять в инспекцию «другие документы» должна быть установлена в федеральных налоговых законах. Если же бухгалтер не выполнил требование, предусмотренное, например, в указе Президента РФ или постановлении Правительства РФ, уголовной ответственности ему можно не бояться.

Имейте в виду: если фирма представила в инспекцию достоверную отчетность, но налоги не перечислила (независимо от причин), привлечь ее руководство к ответственности по статье 199 Уголовного кодекса РФ следователь не вправе.

Наказание за уклонение от уплаты налогов

Наказание за уклонение от уплаты налогов:

– штраф от 100 000 до 300 000 рублей;

– или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

– или арест на срок от четырех до шести месяцев;

– или лишение свободы на срок до двух лет.

Так сказано в части 1 статьи 199 УК РФ.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

– лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права занимать руководящие должности на срок до пяти лет;

– или штраф от 200 000 до 500 000 рублей;

– или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет.

Такое наказание применяется в двух случаях:

– если преступление совершено руководителем и главным бухгалтером по предварительному сговору;

– если фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере.

Так сказано в части 2 статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Особенности возбуждения уголовного дела

Уклонение от уплаты налогов расследует управление милиции по налоговым преступлениям (а на местах – отделы).Сведения о недоимке могут поступить к следователю из разных источников. Вот некоторые из них:

– другие государственные структуры (налоговая инспекция, таможня и т. п.);

– собственные силы милиции (информация, полученная в ходе оперативно-разыскных мероприятий);

– заявления граждан, когда заявитель известен;

– сообщения так называемых негласных помощников милиции или агентов;

– СМИ (например, фирма дает постоянную рекламу, а в налоговую инспекцию сдает нулевые балансы).

В милицию поступила агентурная информация о том, что ООО «Пассив» скрывает налоги. Чтобы проверить эту информацию, сотрудники милиции направили запросы в налоговую инспекцию и таможню. Инспекция ответила, что общество не имеет доходов, сдает нулевые балансы. Однако из таможни пришла информация, что общество занимается внешнеэкономической деятельностью и получает прибыль.

Милиция решила провести налоговую проверку ООО «Пассив».

Бывает, что налоговые милиционеры участвуют в выездных проверках, организованных инспекциями. Такое право им предоставлено Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 36) и законом «О милиции» (п. 33 ст. 11). Проверить информацию о налоговых преступлениях милиционеры могут и самостоятельно (п. 35 ст. 11 закона «О милиции»).

Кто несет ответственность

Как правило, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя, потому что именно он отвечает за законность всех хозяйственных операций. Так сказано в статье 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Одновременно и руководителя, и главбуха наказывают в 10–15% случаев. И лишь в 3–5% случаев отвечает один главный бухгалтер.

Если главный бухгалтер не заинтересован в уклонении от уплаты налогов, но осведомлен о незаконных действиях своего руководителя (так как подписывает все необходимые документы), суд может привлечь его как соисполнителя. Тогда наказание назначается по части 1 статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Если же удастся доказать, что руководитель и главный бухгалтер действовали по предварительному сговору, отвечать им придется по части 2 статьи 199 Уголовного кодекса РФ. Чтобы доказать предварительный сговор, милиционеры должны документально подтвердить, что главный бухгалтер помогал директору скрывать доходы и был материально в этом заинтересован. То есть участвовал в распределении неучтенной прибыли.

Генеральный директор ООО «Стройтрест» Купин заключил с ДЕЗом договор на ремонтно-строительные работы и получил от заказчика деньги. Когда работы завершились, в справках о затратах Купин указал, что работал вместе с ООО «Миллекс» по договору о совместной деятельности. Этой мнимой фирме ООО «Стройтрест» перечислило 4 000 000 руб. за якобы выполненные работы. Затем Купин деньги обналичил. 4 000 000 руб. по кассе ООО «Стройтрест» не оприходованы и в отчете, представленном в налоговую инспекцию, не указаны.

Суд признал, что Купин действовал по предварительному сговору с главным бухгалтером Покровской, потому что именно она подписывала платежные поручения, кассовые документы и налоговую отчетность, за что получала часть неучтенной прибыли.

Суд приговорил Купина к трем годам лишения свободы в колонии общего режима, а Покровскую – к двум годам и шести месяцам условно с испытательным сроком три года.

Имейте в виду: чтобы подтвердить эту версию, сотрудники милиции могут провести на квартире главного бухгалтера обыск. И если найдут неучтенные документы, уголовной ответственности ему не избежать.

Главный бухгалтер швейного ателье, желая скомпрометировать своего руководителя, а после занять его место, намеренно не учитывал некоторые документы. Налоговая милиция провела на квартире у главбуха обыск и нашла неучтенные бумаги. Благодаря этому директор ателье уголовного наказания избежал. Суд признал виновным только главного бухгалтера.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность
Субъект ответственности Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др.
Размер суммы недоимки Не имеет значения Должен быть крупным или особо крупным
Наличие умысла для привлечения к ответственности Не обязательно Обязательно

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов

Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.

Преступление Размер неуплаченной суммы Санкции за неуплату налогов (вид наказания)
Уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 900 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 2,7 млн. руб. — либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
— либо принудительные работы на срок до 1 года;
— либо арест на срок до 6 месяцев;
— либо лишение свободы на срок до 1 года
Уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 4,5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 13,5 млн. руб. — либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
— либо принудительные работы на срок до 3 лет;
— либо лишение свободы на срок до 3 лет
Уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 15 млн. руб. — либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
— либо принудительные работы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
— либо арест на срок до 6 месяцев;
— либо лишение свободы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Уклонение от уплаты налогов с организаций в особо крупном размере либо совершенное группой лиц по предварительному сговору Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 15 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 45 млн. руб. — либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
— либо принудительные работы на срок до 5 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
— либо лишение свободы на срок до 6 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

  • преступление им было совершено впервые;
  • были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019

Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:

  • налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
  • руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector