Как заполнить налоговую декларацию по НДС
Порядок заполнения декларации по НДС в 2018 году
Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).
Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.
Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:
- до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
- до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
- до 25.06.2018 — 2 000 рублей.
Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.
Образец заполнения
Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.
За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:
- Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
- Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
- Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).
Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.
Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году
Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Попробовать
Раздел 3 декларации по НДС
В этом разделе собираются все данные для расчета налога.
Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.
Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.
Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.
Как проверить декларацию?
Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.
Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн
Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.
Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)
Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию
Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.
Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Скачать бланк и узнать о внесенных изменениях можно здесь. Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.
Основой для заполнения декларации по НДС служат:
- книга покупок и книга продаж;
- журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
- счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
- данные бухгалтерского и налогового учета.
Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.
Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.
Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).
О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС».
Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2019 года.
Фирма ООО «Эльбрус» 06.05.2019 приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.06.2019 машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).
Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.
Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.
На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:
- в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;
- в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.
Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.
См. также порядок заполнения других строк раздела 3:
Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.
Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных:
- Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел, читайте здесь.
- Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
- Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности здесь.
- В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали здесь и здесь.
Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС при экспорте.
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.
Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:
Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:
- По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
- Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)».
В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.
В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.
Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».
Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.
Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.
Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн
Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять декларации в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы.
Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов, которые могут в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.
Итоги
Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 28.12.2018, и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 — в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Декларация по НДС за 4-й квартал 2019 года: инструкция по заполнению
Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2020 году
В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5 статьи 173 НК РФ, по НДС отчитываются:
- организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как заполнить декларацию по НДС, для них этого отчета не существует);
- налоговые агенты;
- посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.
Сдают ее по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП. Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2020 году поможет справиться с отчетностью без проблем.
Срок сдачи декларации в 2020 году
В 2020 году сроки сдачи следующие:
Период — отчетный квартал
Последний срок сдачи в 2020
4-й квартал 2019
1-й квартал 2020
В 2020 году все даты сдачи выпали на выходные и перенесены на ближайший понедельник. Таким образом, срок сдачи НДС за 4 квартал 2019 года — 27.01.2020.
Форма декларации
Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвержден порядок заполнения декларации по НДС, ее надо заполнять с учетом изменений, внесенных приказом Федеральной налоговой службы России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Форма и пример заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2019 года учитывают внесенные приказом изменения.
Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.
С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя.
Но в особых случаях бумажная отчетность по НДС в 2020 году все же сдается. Она подается на бумаге:
- налоговыми агентами — неплательщиками НДС (спецрежимники) или получившими освобождение от его уплаты;
- организациями и ИП — неплательщиками НДС или получившими освобождение от его уплаты, если одновременно:
- они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
- число работников не больше 100;
- они не выставляли счета-фактуры с НДС;
- не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.
Освобождение от обязанностей плательщика налога есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.
Штраф за непредоставление декларации в 2020 году
Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что бывают электронная или бумажная НД по НДС); пошаговая инструкция для чайников поможет не ошибиться при заполнении формы.
Общие правила заполнения декларации
Следуйте таким правилам:
- Используйте только утвержденную форму, как в примере заполнения. При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером.
- В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
- Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте.
- Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16-18).
Пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС в 2020 году
В пошаговой инструкции, состоящей из пяти шагов, в деталях рассмотрим правила заполнения декларации НДС за 4 квартал 2019 года, начиная с титульного листа.
Шаг 1. Титульный лист
- ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
- номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000;
- код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
- отчетный год — 2019;
- каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код, его легко узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 сдается в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
- налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды — в приложении 3 приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:
Номер раздела | Условия оформления |
---|---|
2 | Налоговые агенты. Они вносят данные в раздел либо по каждому клиенту, у которого они удержали НДС как налоговый агент, либо по операциям. Например, при продаже конфискованного имущества, материальных объектов, реализуемых по решению суда, ценности, которые перешли к государству и прочее; |
3 | Налогоплательщики на ОСНО. Они отражают операции, которые облагаются НДС по обычным ставкам и соответствующие вычеты. |
4, 5, 6 | Те, кто занимается экспортным и иным операциям со ставкой НДС 0%. |
7 | Если у ИП на ОСНО прошли операции, по которым не нужно начислять НДС. |
8, 9, 10 | ИП оказывает посреднические услуги и выставляет или получает счета-фактуры |
11, 12 | Заполняют неплательщики НДС или налогоплательщики, освобожденные от уплаты. Они берут данные из дополнительных листов книги покупок и продаж, информация по полученным счетам-фактурам на отгрузку и аванс без НДС. |
Образец заполнения декларации по НДС для ИП на ОСНО
Рассмотрим пошагово пример заполнения декларации по НДС.
ИП Смирнов В.В., ИНН 166105288213, применяет ОСНО и занимается розничной продажей скобяных изделий. За 3 квартал 2019 года его выручка без налога на добавленную стоимость составила 33 246 048 рублей. НДС с реализации — 6 649 210 рублей.
НДС восстановленный — 59 155 рублей.
Налог к вычету равен 4 899 710 рублей.
Прежде чем перейти к заполнению декларации, давайте определимся откуда берутся данные.
НДС начисленный суммируется в книге покупок. НДС к вычету — в книге продаж.
Формула расчета налога на добавленную стоимость:
НДС к уплате = НДС начисленный − НДС к вычету + НДС восстановленный
Раздел 3. Расчет суммы налога. Сюда внесите все операции, которые облагаются НДС, и соответствующие вычеты.
В строке 010 графа 3 укажите налоговую базу за 3 квартал 2019 года без НДС, а в графе 5 — начисленный налог.
33 246 048 * 20% = 6 649 210 руб.
В строке 080 отразите общую сумму налога, который подлежит восстановлению в отчетном квартале. В нашем примере — 59 155 руб.;
Во всех полях, где нет значений, ставим прочерк.
Раздел 3 декларации по НДС
В строку 118 внесите общую сумму налога, начисленную и восстановленную по этому разделу. Это сумма строк 040 и 080.
6 649 210 + 59 155 = 6 708 365 рублей
Раздел 3 декларации по НДС (продолжение)
Строка 120 раздела 3 показывает все вычеты, которые ИП заявил при расчете налоговой базы. В нашем примере это цифра — 4897710 руб.;
В строке 130 укажите вычет авансового НДС, который использует ИП-покупатель, когда перечисляет авансы поставщику. В примере — 125 344 руб.;
В строке 170 — вычет авансового НДС, который ИП-продавец применяет по ранее полученному авансу на момент отгрузки. В примере — 2814 руб.;
Строка 190 показывает итоговые показатели вычетов. Это сумма строк 120-180. У нас получилось — 5 025 868 руб.;
Строка 200 — рассчитывает итоговую сумму налога на добавленную стоимость к уплате за 3-й квартал по разделу 3. Из строки 118 вычитается строка 190.
6 708 365 – 5 025 868 = 1 682 497 руб.
Налоговые вычеты декларации по НДС
Что будет, если вовремя не сдавать отчет по НДС
Если ИП сдаст декларацию позднее 25-го числа, его ждут штрафы. При нулевой отчетности штраф составит 1 000 рублей. Если в декларации есть начисленный налог, то ИП начислят штраф — 5% от сумма налога за каждый месяц просрочки. Размер штрафа не может быть больше 30% от заявленной суммы, и меньше 1 000 рублей.
Инструкция: заполняем декларацию по НДС
Кто обязан сдавать
Декларация подается в территориальные налоговые инспекции (ИФНС) по месту регистрации. Сдавать ее должны категории налогоплательщиков (п. 5 ст. 174 НК РФ):
- Хозяйствующие субъекты, уплачивающие НДС. К ним относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели на основной системе налогообложения. Обновленная форма декларации по НДС за 4 квартал 2019 предоставляется и лицами на ЕСХН, за исключением тех, кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость.
- Организации, являющиеся налоговыми агентами.
- Юридические лица — посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму этого налога.
Кто не сдает отчет
Не сдают декларацию экономические субъекты на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН, не платящие НДС.
Еще перед ИФНС не отчитываются организации, совокупная доходность которых — не более 2 млн руб. без учета налога на добавленную стоимость. Доход суммируется за 3 квартала, предшествующих отчетной дате (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Не предоставляют отчет по НДС и налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах.
Когда сдавать в 2019 году
Представим сроки сдачи отчетных данных в декларации по налогу на добавленную стоимость в 2019 году в виде таблицы:
Отчетный период | Предельный срок подачи | Код периода |
---|---|---|
4 квартал 2018 г. | 25.01.2019 | 24 |
1 квартал 2019 г. | 25.04.2019 | 21 |
2 квартал 2019 г. | 25.07.2019 | 22 |
3 квартал 2019 г. | 25.10.2019 | 23 |
4 квартал 2019 г. (годовая форма) | 27.01.2020 (25 и 26 января — выходные дни) | 24 |
Ответственность за нарушения
Если организация или ИП отчитаются по НДС не вовремя или не предоставят декларацию, то налоговая инспекция санкционирует штрафы, размер которых составит пять процентов от исчисленной в отчете суммы налога на добавленную стоимость (ст. 119 НК РФ).
Если налогоплательщик перечислит взнос заранее — до учета надлежащей суммы инспектором, или подаст нулевой бланк, то выставляется штраф в 1000 рублей.
Какой бланк использовать
С 01.01.2019 изменилась ставка НДС. Теперь налог на добавленную стоимость в Российской Федерации составляет 20%. В связи с этим ФНС поменяла и образец заполнения декларации НДС 2019 года. Для отчетности в 2019 году используйте новый бланк декларации с уточненными налоговыми ставками. Регистр утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции от 28.12.2018. Изменения в законодательство внесены приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2018.
Декларация по налогу на добавленную стоимость подается только в электронном виде через специализированные программы электронного документооборота и телекоммуникационные каналы связи.
Исключением являются индивидуальные предприниматели и учреждения, которые освобождены от обязанности перечислять НДС. Эта категория налогоплательщиков вправе предоставить отчет в бумажном виде.
Общие требования к декларации
Налоговый регистр формируется строго в установленной форме и по регламенту, закрепленному актуальной редакцией приказа № ММВ-7-3/558@. Отчет включает в себя титульный лист, который есть в любой отчетной форме, и 12 разделов. Из всех блоков обязательным является только первый раздел, так как в нем отражаются данные о месте нахождения налогоплательщика (ОКТМО), итоговой сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, и коде бюджетной классификации, на который и перечисляется взнос.
Для налоговой отчетности не допускается двухстраничная печать, то есть информация должна представляется на лицевой стороне каждого листа. Запрещается скреплять декларацию так, чтобы повреждались листы (степлером, прошивкой и т. п.).
Все значения указываются в каждой строчке с заглавной буквы шрифтом Courier New от 16 до 18 размера. Те, кто предоставляет декларацию в бумажном виде, должны вписывать показатели аналогично, используя ручку черного, синего или фиолетового цвета. Буквы — печатной формы. Данные вносятся с левого края, пустые ячейки заполняются знаком «—».
Отчетные суммы заполняются целым значением. Если в бухгалтерском учете показатели отражены с копейками, то в отчете они округляются до полных значений: меньше 50 копеек отбрасываются, больше — прибавляются.
Запрещается исправление ошибок и неточностей при помощи различных корректирующих средств. Нумерация страниц ведется с первого, титульного, листа и по порядку.
Пошаговая инструкция по заполнению
Отчет по налогу на добавленную стоимость заполняется блоками. Вот пошаговая инструкция и пример заполнения декларации по НДС в 2019 году:
Шаг 1. Заполняем титульный лист.
Эта часть аккумулирует общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде. Вверху прописываются ИНН и КПП, которые затем отображаются в каждом листе декларации. Указывается полное или краткое наименование отчитывающейся организации, номер корректировки. Если отчет первоначальный, то номер корректировки — 0. Затем вносится кодировка налоговой инспекции, индекс по месту учета в соответствии с приложением 3 порядка заполнения (для общих случаев — 214), отчетный год и код налогового периода (для 4 квартала 2019 — 24). Специалист указывает контактный номер и кодировку вида экономической деятельности.
Часто вызывает затруднение, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 4 квартал 2019. Значение возьмите в выписке из территориального статистического органа, которую выдают каждому экономическому субъекту, и в приказе Росстата № 14-ст от 31.01.2014.
В завершении прописываются полностью фамилия, имя и отчество руководителя или иного уполномоченного лица и дата предоставления отчета. Документ заверяется подписью и печатью руководителя в случае подачи декларации на бумаге или электронной цифровой подписью для онлайн-отчетности.
Шаг 2. Заполняем раздел 1.
В строку 010 декларации вписывают ОКТМО налогоплательщика, в 020 — КБК для перечисления налога на добавленную стоимость. В поле 030 указывают сумму НДС, подлежащего перечислению в бюджет, ИП и организации, работающие по п. 5 ст. 173 НК РФ, в 040 — юридические лица, уплачивающие налог на общих основаниях.
Шаг 3. Заполняем раздел 2.
В эту часть декларации вносят сведения только налоговые агенты.
Шаг 4. Заполняем раздел 3 и приложения к нему.
В табличной части третьего блока указывают налоговую базу и исчисленный налог в соответствии с применяемой ставкой. В форме за 4 квартал это будут значения 20%, 18%, 10% и выделенные суммы 20/120, 18/118 и 10/110.
В поле 070 указываются данные по частичной оплате или предоплате.
В ячейках с 080 по 100 проставляются взносы, подлежащие восстановлению, в 105-109 — сведения по корректировке, а в 110 — НДС с учетом произведенного восстановления.
Поля со 120 по 185 отражают взнос, подлежащий вычету по ст. 171 и 172 НК РФ, а 190 — суммирует проставленные значения.
В 200 ячейку вносится та величина НДС, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет по итогам отчетного периода, в 210 — итог к возмещению.
Приложение 1 к разделу 3 формируют плательщики НДС, восстанавливающие уплаченные взносы при покупке объекта недвижимости.
Приложение 2 к разделу 3 составляют иностранные компании, ведущие свою деятельность в России через постоянные представительства.
Шаг 5. Заполняем специальные разделы.
Раздел 4 предназначен для индивидуальных предпринимателей и учреждений, получивших или подтвердивших право на применение НДС по ставке 0%.
Раздел 5 аналогичен 4 разделу, он только для тех налогоплательщиков, которые ранее подтвердили льготу по налогу на добавленную стоимость.
Раздел 6 заполняется теми организациями, которые в отчетном периоде проводили операции с НДС по ставке 0%, но не подтвердили льготу.
В Разделе 7 сведения указывают учреждения, которые осуществляли не облагаемые налогом операции.
Шаг 6. Заполняем раздел 8 и приложения к нему.
Эта часть отражает данные, указанные в книге покупок по тем операциям, по которым в отчетном периоде появилась возможность применения вычета:
- в строке 005 указывается номер операции;
- в 010 — ее код;
- в 020 — номер счета-фактуры;
- в 030 — число, когда сформировался платежный документ;
- в полях с 040 по 090 прописываются аналогичные данные по корректировочным и исправительным счетам-фактурам;
- в 100 и 110 — реквизиты платежного поручения;
- в 120 — дата, когда продукция поступила на учет;
- в строках 130, 140 — ИНН и КПП продавца, посредника;
- в 160 поле прописывается код валюты (для расчетов в национальной валюте — 643);
- в 170 — денежные средства с учетом налога на добавленную стоимость, перечисленные продавцу за покупку;
- в 180 — отдельно величина НДС;
- итоги подводятся в ячейке 190.
Приложение 1 к разделу 8 формируется в случае подачи уточненной декларации, которая составляется, если в книгу покупок вносились изменения и коррективы по прошествии отчетного периода.
Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему.
Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — поля со 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20%, 18%, 10% и 0%, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В 280 строке прописывается величина, соответствующая сумме освобождения от взносов.
В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточненной декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.
Шаг 8. Заполняем остальные разделы декларации.
Раздел 10 — для посредников, у которых в выставленных счетах-фактурах указан налог на добавленную стоимость.
В раздел 11 вносится подробная информация и реквизиты по документам из предыдущего блока.
В разделе 12 отражаются сведения по ИП и юридическим лицам, находящимся на специальных режимах налогообложения (п. 5 ст. 173 НК РФ), но направлявшим счета-фактуры с выделенным НДС.
detector