Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2019 год

Кто отчитывается по налогу на имущество

Обязанность сдавать декларацию на имущество с расчетом налога к уплате по итогам 2019 года возложена на юридических лиц, которые имеютна балансе основные средства, являющиеся объектом обложения указанным налогом.

С 2019 года с движимого имущества налог не рассчитывается. Ранее регионы имели право льготировать подобное имущество, а с 01.01.2019 федеральным законодательством оно полностью исключено из объектов налогообложения.

Если облагаемых объектов у компании нет, то нулевку (как, например, по НДС) сдавать не нужно.

Спецрежимники на УСН и ЕНВД отражают в декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год только ту недвижимость, для которой на 1 января этого года была определена кадастровая стоимость. Упрощенцы и вмененщики освобождены от расчета и уплаты налога с имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости.

Предприятия на ЕСХН показывают в отчете объекты ОС, которые не были задействованы в сельхоздеятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Физические лица независимо от наличия у них статуса ИП, адвоката, нотариуса и пр., по налогу на имущество не отчитываются. Их обязанностью является уплата налога по уведомлению, где сумма обязательства уже рассчитана налоговым органом.

Как изменился бланк имущественной декларации в 2019 году

Форма предыдущей итоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год была задействована приказом налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, в ред. от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ в приложении 1. В течение 2019 года компании представляли контролерам расчет по авансовым платежам из приложения 4.

В 2019 году ФНС утвердила новую форму и электронный формат представления имущественной декларации приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405.

Этим приказом утверждена лишь форма годовой декларации — форма расчета авансовых платежей отсутствует. Связано это с тем, что начиная с 2020 года ежеквартально отчитываться по имуществу больше не придется, при этом обязанность по уплате авансов в течение года за организациями останется.

Бланк не изменился значительно, однако несколько новшеств в нем есть:

  • изменены штрихкоды;
  • добавлены новые строки 021–027 в разделе 1 для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • удалены строки для указания авансовых платежей в разделах 2 и 3;
  • добавлены коды в разделе 2.1 для водных и воздушных судов.

Далее расскажем, как поэтапно оформить новую декларацию по налогу на имущество за 2019 год.

Чем руководствоваться при внесении данных в декларацию

Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2019 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405:

  • При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
  • При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
  • Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
  • Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
  • Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
  • Стоимостные показатели округляются до целых значений.
  • Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.

Декларация состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Ниже посмотрите заполненный образец декларации по налогу на имущество – 2019, а далее мы расскажем, как правильно заполнить каждый раздел.

Титульный лист

Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

  1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
  2. Отчетный год.
  3. Коды:
  • налогового периода;
  • налогового органа;
  • учета по месту нахождения.

Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

Раздел 2

Данный раздел представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнение строк происходит следующим образом:

Раздел 2.1

Этот раздел заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2. Внесение информации происходит по строкам:

Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.

Раздел 3

Последний раздел должен быть заполнен отчитывающимися лицами в том случае, если налоговой базой выступает кадастровая стоимость основных средств. Данные построчно нужно внести так:

Раздел 1

Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из разделов 2 и 3. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости. Строки несут в себе информацию:

Обратите внимание! Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.

Итоги

Налоговую декларацию по имуществу за 2019 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2019 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2020 год авансовые расчеты в налоговую передаваться не будут, за налогоплательщиками останется обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.

В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.

Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме

Автор: Мухин С.Р., эксперт журнала

Комментарий к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

30.09.2019 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7- 21/405@, которым утверждены:

форма декларации по налогу на имущество организаций;

порядок ее заполнения (далее – Порядок);

формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме.

Как отмечено в Письме ФНС РФ от 03.10.2019 № БС-4- 21/20210@, Приказ ФНС РФ № СА-7-21/405@ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

Таким образом, бюджетные учреждения будут представлять отчетность по налогу на имущество за текущий год по новой форме.

Декларацию по налогу на имущество за 2019 год следует представить не позднее 30.03.2020.

Основные изменения в форме декларации.

Утвержденные Приказом ФНС РФ № СА-7-21/405@ форма налоговой декларации и Порядок предусматривают следующие основные изменения по сравнению с ранее действовавшими аналогичными документами:

1. Вступающей в силу с 01.01.2020 редакцией п. 1 ст. 386 НК РФ отменена обязанность плательщиков налога на имущество организаций по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, в связи с чем признаны утратившими силу приказы ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ о форме налоговых расчетов.

2. В связи с отменой представления налоговых расчетов, но при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей по налогу разд. 1 декларации дополнен строками, содержащими информацию:

об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период;

об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу.

3. Из разделов 2 и 3 декларации исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды.

4. В разделе 2.1 декларации предусмотрены идентификаторы для признаваемых объектами налогообложения:

морских судов, судов внутреннего плавания (идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров));

воздушных судов (серийный (идентификационный) номер воздушного судна).

5. Порядком регламентировано указание кодов ОКТМО в случае представления декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ.

6. Приложение 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку дополнено кодами:

2010337 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

2010338 – организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ);

2010340 – организации в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ (п. 24 ст. 381 НК РФ);

2010341 – организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 27 ст. 381 НК РФ);

Читать еще:  ИНН ИП сколько цифр

2010342 – организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ, в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (п. 28 ст. 381 НК РФ).

Заполнение налоговой декларации.

Как и ранее, форма декларации состоит из титульного листа и четырех разделов. Бюджетные учреждения должны заполнить декларацию по налогу на имущество следующим образом:

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости».

В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2016 № 07-01-09/62334, от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30747, от 18.05.2017 № 03-05-05-01/30327).

Заполнять декларацию по налогу на имущество следует в обратной последовательности: разд. 2, 2.1 и 1.

Раздел 2. Данный раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. При этом необходимо учесть, что может быть несколько листов данного раздела, например, если налогообложение осуществляется по различным ставкам либо имущество расположено на территориях разных субъектов РФ.

При заполнении строк и граф разд. 2 необходимо учитывать следующие нюансы (п. 5.2 Порядка):

Заполнение декларации налога на имущество организаций

001 Указывается код вида имущества. Все коды представлены в приложении 5 к порядку 010 Проставляется код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога 020 – 140 В соответствующих строках по графам 3 – 4 Отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату. По графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, по графе 4 – остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества 150 Указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк 020 – 140 160 приводится составной показатель: – в первой части проставляется код налоговой льготы в соответствии с приложением 6 к порядку; – вторая часть показателя по строке 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя обозначен код налоговой льготы 2012000 170 Отражается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижиомого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк 020 – 140 180 Строка заполняется только в разд. 2 декларации с кодом 02 по строке «код вида имущества (код строки 001)». В ней указывается доля балансовой стоимости Объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби) 190 Фиксируется налоговая база, исчисленная: – как произведение разницы значений строк 150 и 170 и значения строки 180 (если объект недвижимости находится на территориях разных субъектов рф); – как разница значений строк 150 и 170 200 Эта строка заполняется только в случае, если по данному имуществу законом субъекта РФ для учреждения установлена налоговая льгота в виде понижения ставки. В строке проставляется составной показатель: – в первой части указывается код налоговой льготы 2012400; – во второй части показателя Отражаются последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта рф, согласно которому предоставляется соответствующая налоговая льгота 210 Приводится налоговая ставка 220 Отражается сумма налога за налоговый период, исчисленного как: – произведение значений строк 190, 210 и 215, деленное на 100, в случае заполнения разд. 2 декларации с кодом 09 в строке 001; – произведение значений строк 190 и 210, деленное на 100, в случае заполнения разд. 2 декларации с прочими кодами видов имущества 230
240 Заполняются только в случае, если законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В строке 230 указывается код налоговой льготы (2012500), а также номер или буквенное обозначение структурной единицы (статья, пункт, абзац и др.) закона субъекта РФ, которым Она установлена. в строке 240 показывается сумма, на которую уменьшается налог 260 Проставляется сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период

Раздел 2.1. Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается среднегодовая стоимость. Пояснения по заполнению этого раздела были приведены в Письме ФНС РФ от 29.10.2019 № БС-4-21/22147. Чиновники налоговой службы отметили следующее. Согласно п. 6.2 Порядка, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года (но не ранее 1 января 2020 года), по строке 010 указывается код номера объекта, в отношении которого заполняется разд. 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. При этом:

в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, по строке 010 проставляется код 1;

при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, приведенного в ЕГРН, и наличии у него условного номера, обозначенного в ЕГРН, по строке 010 указывается код 2;

в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 фиксируется код 3;

при отсутствии у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, отраженных в ЕГРН, и наличии инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования по строке 010 проставляется код 4;

в случае заполнения разд. 2.1 по водному транспортному средству по строке 010 указывается код 5;

в случае заполнения разд. 2.1 по воздушному транспортному средству по строке 010 приводится код 6.

По строке 030 фиксируется адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, если адрес включает указание муниципального образования.

Строка 030 заполняется только в случае проставления в строке 010 кода 3.

По строке 040 приводится код объекта недвижимого имущества в соответствии с ОКОФ.

По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (ликвидации организации до указанной даты) разд. 2.1 декларации не заполняется в отношении данного имущества (п. 6.3 Порядка).

Раздел 1. Он заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения недвижимого имущества в силу п. 1.6 Порядка.

В каждом блоке строк 010 – 040 указываются (п. 4.2 Порядка):

по строке 010 – код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, обозначенная по строке 030 данного блока;

по строке 020 – код бюджетной классификации РФ, по которому должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанной по строке 030 блока;

по строке 030 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим коду ОКТМО и КБК. Значение данной строки определяется как разность значений строки 021 и суммы строк 023, 025, 027 данного блока строк 010 – 040. В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, по строке ставится прочерк;

по строке 040 – сумма налога, исчисленная к уменьшению, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения

Важно: используем новый бланк

Только напомним: чиновниками утверждена новая декларация по налогу на имущество 2020 (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).

Декларация налога на имущество 2020, бланк

А вот простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.

Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386) . Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2020 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2019.

Условия для заполнения

Теперь определим пошаговый порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2020 на конкретном примере. Данные для регистрации: ООО «Весна», ИНН:1234567890, КПП: 1230010001, находится в городе Москве. На балансе компании числится:

  1. Здание головного офиса ООО «Весна» (совпадает с местом фактического нахождения фирмы) (ОКТМО 45908000). По условиям федерального и регионального законодательства, налоговая база данного объекта ОС определяется как кадастровая стоимость. Кадастровый номер: 77:10:5555555:1234, стоимость объекта по состоянию на 01.01.2018 — 50 000 000 рублей. Ставка 1,4 %.
  2. Движимые имущественные объекты, находящиеся на балансе, подлежащие налогообложению. Ставка 2,2 %. Стоимость по данным бухгалтерского учета:
Читать еще:  Ст 146 УК РФ комментарий

Остаточная стоимость, рублей

Сумма уплаченных авансов:

  • по кадастровой стоимости — 525 000 рублей;
  • по среднегодовой стоимости — 325 050 рублей.

Остаточная стоимость всех основных средств, учтенных на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018 — 70 000 000 руб.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем пропишите код отчетного периода, для годовой формы — это код «34». Теперь пропишите отчетный год, в нашем примере это «2018».

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код «214». Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

В нижней части титульника (правая часть) укажите:

  • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
  • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем пропишите Ф.И.О. руководителя либо зарегистрируйте информацию о поверенном лице.

Шаг № 2. Переходим в раздел № 3

На данной странице образца декларации по налогу на имущество 2020 необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это офисное здание ООО «Весна».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.

Шаг № 3. Заполняем раздел № 2

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.

Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».

В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 ставка равна 2,2 %.

Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.

Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.

Стр. 240-250 — информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.

Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260.

Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018. Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ .

Декларация налога на имущество 2020: образец заполнения раздела № 2

Шаг № 4. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В данном разделе отражаем информацию о суммах налога на имущество (декларация 2020), подлежащих уплате в бюджет по итогам года.

Строка 010 — это код ОКТМО.

Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.

Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Декларация по налогу на имущество: новый бланк и образец заполнения

deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_novyy_blank_i_obrazec_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

По итогам года налогоплательщики-юрлица производят расчеты с бюджетом и отчитываются по налогу на имущество на основании данных, отраженных в налоговой отчетности. Расскажем о новом бланке декларации по налогу на имущество организаций и приведем образец его заполнения.

Кто представляет декларацию по налогу на имущество за год

Собственниками недвижимости могут быть как физические, так и юридические лица. Поэтому различают 2 вида налога на имущество – налог физлиц и налог организаций:

Для граждан (включая ИП) сумму обязательного платежа рассчитывает ИФНС, уплата производится по уведомлению, а декларация не подается.

Юридические лица по итогам прошедшего года представляют в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество.

С 1 января 2020 года декларация будет обновлена. На новом бланке отчитаться нужно уже по итогам 2019 года.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Такой вид отчета включает сведения, позволяющие рассчитать сумму налога к уплате или к уменьшению предстоящих платежей.

Организации также обязаны перечислять авансовые платежи 3 раза в год. До конца 2019 года такие операции сопровождаются подачей расчетов. Итоговая сумма к уплате за год определяется с зачетом авансов.

С начала 2020 года обязанность уплачивать авансы остается, а подавать в ИФНС авансовые расчеты больше не нужно (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Как следствие, бланк декларации по налогу на имущество корректируется.

Новая декларация по налогу на имущество организаций

Обновленная форма документа утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ и впервые будет применена для отчета за 2019 год. Главные нововведения:

в раздел 1 добавлены строки под кодами: 021 – рассчитанный налог за год; 023, 025 и 027 – авансы к уплате за отчетные периоды;

в разделах 2 и 3: исключены строки о рассчитанных авансах (коды 230 и 110 соответственно); введены строки об исчисленной сумме налога за год (коды 260 и 130 соответственно).

ФНС приводит актуальные числовые контрольные соотношения для формы декларации по налогу на имущество организаций (письмо от 15.11.2019 № БС-4-21/23353). Так, новые строки декларации подчиняются равенствам:

(в разрезе каждого КБК и ОКТМО)

Сумма всех стр. 260 разд. 2 и стр. 130 разд. 3

(в разрезе каждого блока стр. 010-040)

Стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027)

Результат должен быть неотрицательным

Стр. 023 + стр. 025 + стр. 027 – стр. 021

Результат должен быть неотрицательным

В обновленном бланке появились:

дополнительные идентификаторы водных и воздушных судов (коды «5» и «6» в Разделе 2.1);

коды новых льгот по некоторым видам недвижимости и для организаций, работающих в рамках Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

Пример заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год

ООО «ГрузТранс», занимающееся грузовыми перевозками, имеет в собственности:

грузовую станцию, пункт мойки, автозаправочную станцию, по которым рассчитывается среднегодовая стоимость (остаточная стоимость имущества приведена в таблице ниже, ставка налога 2,2%);

административное строение с кадастровой стоимостью 2677000 рублей (ставка налога 2%).

Итоговый обязательный платеж и авансы по нему складываются из сумм, определенных по среднегодовой и кадастровой оценке имущественных объектов.

Расчет суммы налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

В указанном примере декларации налог на имущество и авансы приведены в таблице:

Платеж в 2019 году

Остаточная стоимость, руб. (раздел 2 декларации строки 020-140)

Среднегодовая стоимость, руб. (раздел 2 декларации строка 150)

Налог к уплате с учетом ставки 2,2%, руб.

Аванс за 1 квартал

1 522 000 + 1 432 000 + 1 342 000 + 1 252 000 = 5 548 000

5 548 000 / 4 мес. = 1 387 000

1 387 000 х 2,2% / 4 = 7629

Аванс за полугодие

5 548 000 + 1 678 000 + 1 558 000 + 1 438 000 = 10 222 000

10 222 000 / 7 мес. = 1 460 286

1 460 286 х 2,2% / 4 = 8032

Аванс за 9 месяцев

10 222 000 + 1 318 000 + 1 198 000 + 1 267 000 = 14 005 000

14 005 000 / 10 мес. = 1 400 500

1 400 500 х 2,2% / 4 = 7703

Налог за 2019 год

14 005 000 + 1 154 000 + 1 025 000 + 1 469 000 = 17 653 000

17 653 000 / 13 мес. = 1 357 923

1 357 923 х 2,2% – 7629 – 8032 – 7703 = 6510

п. 1, 2 ст. 379 НК РФ

п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ

п. 1, 2, 4 ст. 382 НК РФ

Налог, определенный по среднегодовой стоимости, за 2019 год составил 1 357 923 х 2,2% = 29 874 рубля.

Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Согласно п. 7 ст. 382 и пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ по окончании каждого квартала ООО «ГрузТранс» перечисляло авансы по налогу (ставка – 2%) в сумме:

(2 677 000 х 2%) / 4 = 13 385 рублей.

Общая сумма налога, определенного по кадастровой стоимости, за 2019 год составляет:

2 677 000 х 2% = 53 540 рублей.

По итогам 2019 года сумма к уплате составит:

53 540 – 13 385 – 13 385 – 13 385 = 13 385 рублей.

Расчет общей суммы налога и проверка контрольных соотношений

Результатом расчетов стало заполнение следующих строк раздела 1 декларации:

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Налог на имущество в 2020 году

Организации обязаны уплачивать налог на имущество и сдавать декларации по нему в 2020 году, если у них есть недвижимое имущество (ст. 373-374 НК РФ). При этом обязанность появляется в случаях возникновения имущества на правах (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ):

  • собственности;
  • владения;
  • распоряжения и пользования.

Необходимость уплачивать налог и представлять декларацию по налогу на имущество организаций в 2020 году не зависит от целей использования этого имущества. То есть даже если у компании среди ОС числится здание, которое не используется в предпринимательской деятельности, налог платить всё равно придется.

Важно! С 2020 года отменена обязанность налогоплательщиков ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Декларация по налогу на имущество

Главное нововведение — обновленный бланк налоговой декларации по имуществу за 2020 год, введенный приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Изменения формы не столь значительны, но стоит помнить, что новый бланк необходимо применять уже с отчетной кампании за 2019 год.

Основные изменения декларации по налогу на имущество в 2020 году

Появились строки для авансовых платежей

Строка 023 — сумма авансовых платежей за 1-й квартал (в рублях)

Строка 025 — сумма авансовых платежей за полугодие (в рублях)

Строка 027 — сумма авансовых платежей за 9 месяцев (в рублях)

Налог к уплате отражается в строке 030

Строка 030 = строка 021 – (строка 023 + строка 025 + строка 027)

Исчезли строки с суммой авансовых платежей

Появилась строка 260 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)»

Появилась строка 130 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)»

Срок представления декларации не изменился — форму необходимо подать в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

В случае нарушения сроков сдачи декларации, в соответствии со ст. 119 НК РФ, организациям придется заплатить штраф в размере 5% от не уплаченной в срок суммы за каждый месяц просрочки. Установлены пределы суммы штрафа: минимум — 1000 руб., максимум — 30% от суммы налога.

Важно! Декларация подается в налоговые органы по месту нахождения облагаемого имущества. Но налогоплательщики, признаваемые крупнейшими, сдают в ИФНС по месту нахождения организации (ст. 386 НК РФ).

Предусмотрены два формата представления декларации: в бумажном и электронном виде. При этом организации, у которых за прошедший налоговый период среднесписочная численность работников превысила 100 человек, а также вновь созданные юрлица с указанным количеством сотрудников сдают отчет только в электронном виде.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество в 2020 году.

ООО «Иерофант» имеет на балансе два здания. В 2019 году другие основные средства не покупались и не продавались. Задача — рассчитать налог на имущество и заполнить декларацию.

Налоговая база (Нб1) по зданию № 1 определяется как кадастровая стоимость, налоговая база (Нб2) по зданию № 2 — как среднегодовая стоимость.

Кадастровая стоимость (КдС) здания № 1 равна 740 936 925 руб. (строка 020 раздела 3). Ставка налога (Ст1), установленная региональным законом — 1,6% (строка 080 раздела 3).

НИ1 (налог на имущество по зданию № 1) = КдС × Ст1.

740 936 925 × 1,6% = 11 854 991 руб. — налог на имущество за 2019 год по зданию № 1 (строка 100 раздела 3).

Среднегодовая стоимость (СгС) здания № 2 подлежит расчету. Ставка (Ст2) – 2,2% (строка 210 раздела 2).

СгС = (ОсС1 + ОсС2 + ОсС3 + ОсС4 + ОсС5 + ОсС6 + ОсС7 + ОсС8 + ОсС9 + ОсС10 + ОсС11 + ОсС12 + ОсСгод) / 13,

  • ОсС1,2,3 . 12 — остаточная стоимость здания на первое число месяца с января по декабрь 2019 года;
  • ОсСгод — остаточная стоимость здания на 31.12.2019.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имеет следующие значения (строки 020-140 раздела 2):

Остаточная стоимость, руб.

СгС = (67 650 000 + 66 547 913 + 65 445 826 + 68 789 432 + 67 600 343 + 66 200 499 + 65 445 432 + 64 460 462 + 63 980 559 + 62 111 468 + 61 320 118 + 60 100 981 + 59 447 303) / 13 = 64 546 180 руб. (строка 150 раздела 2).

НИ2 (налог на имущество по зданию № 2) = СгС × Ст2.

64 546 180 × 2,2% = 1 420 016 руб.— налог на имущество за 2019 год по зданию № 2 (строка 220 раздела 2).

НИ (налог на имущество за год) = НИ1 + НИ2.

11 854 991 + 1 420 016 = 13 275 007 руб. — налог на имущество за 2019 год ООО «Иерофант» (строка 021 раздела 1).

Авансы, уплаченные в течение года:

  • за первый квартал 2019 (А1) — 3 332 844 руб. (строка 023 раздела 1);
  • за полугодие 2019 (А2) — 3 331 210 руб. (строка 025 раздела 1);
  • за 9 месяцев 2019 (А3) — 3 325 776 руб. (строка 027 раздела 1).

НИу (налог на имущество к уплате) = НИ – (А1 + А2 +А3)

НИу = 13 275 007 – (3 332 844 + 3 331 210 + 3 325 776) = 3 285 177 руб. — сумма, подлежащая уплате по налогу на имущество за 2019 год ООО «Иерофант» (строка 030 раздела 1).

Нюансы заполнения декларации:

  1. Титульный лист заполняется стандартными сведениями об организации. Код налогового периода — 34.
  1. Раздел 1 содержит консолидированные сведения по налогу. После заполнения ОКТМО и КБК следует внести данные по авансовым платежам в строки 023, 025, 027 и исчисленный налог за год 13 275 007 руб. в строку 021. Сумму 3 285 177 руб., подлежащую уплате в бюджет, нужно указать в строке 030.
  1. В разделе 2 собраны сведения по зданию № 2:
  • остаточная стоимость объекта на первое число каждого месяца 2019 года, а также на конец года в строках 020-140;
  • среднегодовая стоимость здания, определенная расчетным путем, —64 546 180 руб. в строке 150;
  • так как льготы не применяются, эта же сумма будет налоговой базой и дублируется в строке 190;
  • налоговая ставка 2,2% в строке 210;
  • рассчитанная сумма налога 1 420 016 руб. в строке 220, эту же сумму следует отразить и в строке 260.
  1. В раздел 2.1 следует внести информацию о здании № 2 — код номера объекта (в нашем случае 1 — кадастровый номер) в строке 010, сам кадастровый номер в строке 020, код ОКОФ в строке 040, остаточную стоимость здания на 31.12.2019 — 59 447 303 руб. в строке 050 (эта сумма должна быть равна сумме в строке 140 раздела 2).
  1. Раздел 3 посвящен расчету налога по зданию № 1, исходя из кадастровой стоимости. Заполняются:
  • Код вида имущества (в нашем случае 11) в строке 001.
  • ОКТМО в строке 010.
  • Код вида сведений в строке 014 (так как объект налогообложения здание — код 1).
  • Кадастровый номер в строке 015.
  • Кадастровая стоимость 740 936 925 руб. в строке 020, эта же сумма дублируется в строке 060.
  • Налоговая ставка 1,6 % в строке 080.
  • Рассчитанная сумма налога 11 854 991 руб. в строках 100 и 130.

Мы рассмотрели заполнение декларации за 2019 год. Так как подача авансовых расчетов по налогу на имущество в течение года отменена, то представление декларации за 2020 год предстоит только по итогам налогового периода — уже в 2021 году. Заполнение будет происходить аналогичным образом в случае, если не будут внесены правки.

С 2020 года применяется новая форма декларации по налогу на имущество, а представлять авансовые расчеты по итогам кварталов больше не нужно. Условием налогообложения объектов имущества теперь является не только право собственности, но и право владения, пользования и распоряжения.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector