Как ИП перейти на УСН

Как ИП перейти на УСН

Переход на УСН в 2020 году

УСН уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом в России. По данным ФНС, упрощённую систему налогообложения выбрали больше трёх миллионов налогоплательщиков: 1,47 млн организаций и 1,58 млн индивидуальных предпринимателей.

Преимущества УСН

Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения – это низкая налоговая ставка. Она зависит от выбранного объекта налогообложения:

Это существенно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:

  • до 20% по налогу на прибыль для организаций или 13% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
  • до 18% (а с 2019 года до 20%) по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.

Конкретные примеры того, как уменьшаются авансовые платежи по налогу и сам единый налог на УСН, вы можете найти здесь.

Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация. А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.

Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу. О том, какие условия установлены, чтобы осуществить переход на УСН в 2020 году, указано в статье НК РФ.

Кто может работать на упрощённой системе

Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.

Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

  • средняя численность работников – не более 100 человек;
  • налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
  • годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
  • у организации нет филиалов;
  • доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.

Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с ОСНО на УСН лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.

Кроме того, Минфин предложил установить с 2020 года для плательщиков УСН новые лимиты по доходам и работникам. Однако тех, кто будут зарабатывать больше 150 млн рублей и нанимать больше 100 человек, обяжут платить налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Но, конечно, большинство только что зарегистрированных ИП и ООО легко вписываются в установленные упрощёнке лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.

Когда можно перейти работать на упрощёнку

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.

А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.

Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января 2020 года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.

И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим предусмотрен для плательщиков ЕНВД. Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января. В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.

Срок подачи уведомления

Только что зарегистрированные ИП и ООО

Одновременно при подаче документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после неё

Действующие ИП и ООО, работающие на других режимах

Не позднее 31 декабря текущего года

для перехода на УСН с 1 января нового года

Плательщики ЕНВД, прекратившие вменённую деятельность

В течение 30 дней с даты снятия с налогового учёта в качестве плательщиков ЕНВД

Как сообщить о переходе на упрощённый режим

Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.

Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.

Советуем также ознакомиться с подробной инструкцией по заполнению заявления на упрощённый режим.

Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по форме 26.2-7. Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.

Уведомление о переходе на УСН ИП

Одной из самых адаптированных для малого бизнеса систем налогообложения является УСН. Основана она на понятном каждому предпринимателю принципе подсчета фактически полученных доходов и фактически произведенных расходов. Однако для начала ее применения часто недостаточно одного уведомления о переходе на УСН. ИП необходимо соответствовать определенным критериям. Рассмотрим процедуру перехода на УСН далее.

Когда предпринимателю достаточно уведомить о начале применения УСН

Формулировка норм НК РФ, посвященных УСН, предполагает возможность подачи уведомительного документа о применении УСН одновременно с документами на регистрацию предпринимателя или организации. Но на практике такой объединенный пакет документов инспекторы не примут.

Связано это с последними реорганизациями структуры ФНС, при которой функции регистрации были переданы отдельным подразделениям этого ведомства. Регистрирующие подразделения занимаются только регистрацией и внесением изменений в Госреестр. Все иные документы, в том числе о переходе на УСН, ИП и организациям необходимо подавать в ту инспекцию, в которой они будут стоят на учете как плательщики.

Сделать это можно в течение 30 дней с момента регистрации. При этом для вновь зарегистрированных ИП в отличие от организаций не установлено дополнительных условий возможности применения УСН.

То есть для перехода ИП на УСН достаточно представить в инспекцию уведомительный документ в течение 30 дней с момента регистрации. Единственным условием будет ведение ИП деятельности, по которой применение УСН возможно.

Когда нельзя применять УСН не с начала года

Как быть предпринимателям, не уложившимся в 30-днев ный срок для уведомления контролеров о переходе на УСН? Ведь в этом случае ИП с начала своей деятельности обязан применять общую систему налогообложения. Правила ее намного сложнее, и количество представляемых отчетов в разы больше. Возможен ли для ИП переход с ОСНО на УСН в течение календарного года?

К сожалению, такая возможность не предусмотрена Налоговым кодексом РФ.

Изменение системы налогообложения с общей на упрощенную осуществимо лишь с начала нового календарного года.

Для этого до 31 декабря года, предшествующего применению УСН, требуется представить уведомительный документ о переходе. Уведомление имеет смысл подавать только при соблюдении условий для перехода:

  • численность сотрудников предпринимателя (средняя) не превышает 100 человек;
  • доход предпринимателя за предыдущий год не превышает 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.

Кроме того, в завершаемом году следует осуществить ряд подготовительных действий:

  • восстановить НДС по неиспользованным материальным запасам (не реализованным товарам) и авансам уплаченным;
  • восстановить НДС по основным средствам в части их остаточной стоимости, рассчитанной по правилам бухучета;
  • признать оплаченные, но неполученные расходы.

Сталкиваясь с подобными сложностями, многие предприниматели предпочитают завершить свою деятельность, а через некоторое время вновь зарегистрироваться в качестве ИП с одновременным переходом на УСН. Такая попытка обойти закон может привести к конфликту с инспекторами, которые усматривают в действиях ИП стремление незаконно получить налоговые преференции.

Когда возможно применять УСН не с начала года

Возможен ли переход на УСН в течение года в других случаях? Да.

Первую возможность мы уже рассмотрели — это применение УСН с момента регистрации ИП. Момент регистрации ИП может и не совпадать с началом календарного года и чаще всего не совпадает.

И вторая возможность — переход на УСН в случае, когда ИП прекращает деятельность, по которой применялся налог на вмененный доход. Как ИП перейти на УСН в этом случае? Так же как вновь зарегистрированным ИП: в течение 30 дней с момента прекращения ЕНВД-деятельности уведомить контролеров о переходе на УСН.

Читать еще:  Суд присяжных когда применяется

Обязательна ли форма уведомления 26.2-1

Обязательная форма уведомительного документа о начале применения УСН не введена законодательно. Существует форма, рекомендованная Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Для нее разработан электронный формат.

Поэтому при уведомлении о переходе на УСН ИП может воспользоваться рекомендованной формой, а может написать уведомление в произвольной форме.

Упрощенная система налогообложения

Кому подходит и как на неё перейти

УСН — это упрощенная система налогообложения. Упрощенная, да не простая.

УСН называется упрощенной по сравнению с общей системой налогообложения — ОСН . Значимые отличия — в налогах.

Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.

В этой статье мы разберемся с тем, кто имеет право применять УСН , как на нее перейти и когда сдавать отчеты.

Кто применяет УСН

Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями.

Ограничения по виду деятельности. На УСН не могут работать банки, производители алкоголя и сигарет, страховые компании и ломбарды.

По количеству сотрудников. Штат, включая сотрудников, оформленных по гражданско-правовым договорам, не должен превышать 100 человек.

По оборотам. На 2018 год компании и ИП могут работать на УСН , если обороты не превышают 150 млн рублей в год.

По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании или ИП не должна превышать 100 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 Р и выше.

Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на приложения в «Эпсторе» стоимостью 200 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 000 Р , может работать на УСН .

По доле других организаций. Компания не может работать на УСН , если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами — переходи на ОСН .

По филиалам. Компания не должна иметь филиалов.

Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.

Как перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или в течение 30 дней после регистрации. Действующие компании переходят на упрощенку только с начала следующего года.

Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации компании, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.

Действующая компания может перейти на упрощенную систему только с начала следующего года. Подать уведомление нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть перейти на УСН в 2018 году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2019 года.

Уведомление можно подать по интернету — через систему электронной отчетности («Контур», «Такском» и т. д.), отнести в налоговую лично или отправить по почте письмом с описью вложения.

ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН , но вы можете попросить ее об этом — так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме или заполните специальный бланк. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.

Заставьте ФНС всё подтвердить

Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН . На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на упрощенку с нового года. Никому нельзя доверять.

Когда нужно отправлять отчетность по УСН

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

  • I квартал — не позднее 25 апреля;
  • II квартал — не позднее 25 июля;
  • III квартал — не позднее 25 октября;
  • IV квартал (за год) — ООО не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.

Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. Декларацию за 2017 год ООО должны были подать не позднее 2 апреля 2018 года , ИП — не позднее 30 апреля.

30 апреля в 2018 году попало на субботу, поэтому срок сдачи декларации для ИП перенесся на первый рабочий день — 3 мая.

Настройте календарь налогов и отчетов под себя, чтобы вовремя платить налоги и не попадать на штрафы

Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения.

Сдать декларацию по УСН 6%

Есть целый ряд онлайн-сервисов, которые помогают автоматически формировать декларации по УСН , но мы расскажем про Тинькофф-бухгалтерию :

  1. Заполняем декларацию, считаем налоги и автоматически готовим платежку.
  2. Отправляем декларацию в ФНС через интернет, но если хотите, можете распечатать и сдать лично.
  3. Бесплатно выпустим квалифицированную электронную подпись ( КЭП ), чтобы отправить декларацию по интернету.
  4. Сформируем платежку для уплаты налога.

Совет для ИП на УСН без сотрудников

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2018 году — 32 385 Р . Взносы можно оплатить раз в год — до 31 декабря, а можно платить вместе с налогом по УСН , то есть поквартально.

Чаще всего выгоднее оплачивать взносы поквартально: в этом случае сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН .

В следующей статье расскажем про разницу между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Важно

Если у вас сезонная работа или нестабильная выручка — наймите профессионального бухгалтера.

Не решайте сложные вопросы по советам и статьям из интернета. Не рискуйте. Найдите профессионала.

Все про переход на УСН с 2020 года

Упрощенная система налогообложения имеет неоспоримые преимущества перед общей. Ее применение позволяет существенно снизить на законных основаниях налоговую нагрузку, значительно упростить подготовку и сдачу отчетности и т.п. Как перейти на данный спецрежим с 2020 года и какой объект налогообложения выбрать — читайте в нашей статье.

Плюсы перехода на УСН

  1. Налоговая нагрузка на этом спецрежиме весьма щадящая. Ведь компании не нужно перечислять такие (неподъемные для многих) бюджетные платежи, как налог на прибыль, НДС и налог на имущество (правда, тут есть определенные исключения — см. п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
  2. Возможность выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), что позволяет фирме адаптировать фискальную нагрузку под показатели своей хозяйственной деятельности. Причем если компания ошиблась в выборе, объект налогообложения потом можно поменять (с начала нового календарного года).
  3. Не столь высокие налоговые ставки (6 и 15 процентов), которые региональные власти еще и могут понижать (ст. 346.20 НК РФ). Надо сказать, что многие субъекты РФ этим правом активно пользуются (например, в столице для ряда «доходно-расходных» упрощенцев предусмотрена 10-процентная ставка — Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).
  4. Стоимость основных средств и НМА, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов в течение года (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Кодекса, письмо Минфина РФ от 14.06.2017 № 03-11-11/36922). То есть гораздо быстрее, чем на общем режиме.
  5. Налоговый учет фирмы на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно проста в заполнении, и не должна заверяться в ИФНС. А декларация представляется «упрощенцем» только по итогам налогового периода (то есть календарного года), что тоже не может не вызывать интерес.

О том, как грамотно перейти на УСН и какие нюансы при этом следует иметь в виду, и поговорим.

Лимиты и условия для применения УСН

Так, размер доходов фирмы за 9 месяцев 2019 года (без НДС) не должен превышать 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Необходимо соблюдение и еще одного порогового значения: бухгалтерская остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года должна быть не более 150 млн рублей. Интересно, что при этом речь идет лишь о тех ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). То есть, например, земля и иные объекты природопользования, объекты незавершенного капстроительства в расчет не принимаются (ст. 256 НК РФ).

Обратите внимание: превышение 150-миллионного лимита по состоянию на 1 октября либо на дату подачи уведомления препятствием для перехода на «упрощенку» не является. Главное, чтобы остаточная стоимость основных средств не выходила за законодательно установленный норматив начиная с 01.01.2020.

Уведомляем налоговиков

Сообщить об изменениии спецрежима надо обязательно, поскольку компании, своевременно не уведомившие налоговиков о переходе на «упрощенку», применять его не вправе (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-11/66). Иллюстрирует справедливость этого и свежий вердикт высших арбитров — Определение ВС РФ от 29.09.2017 № 309-КГ17-13365. Остановимся на нем чуть подробнее.

Гражданин, зарегистрировавшийся в качестве ИП, добросовестно применял УСН: представил декларацию и перечислил налог в бюджет. Однако в середине года фискалы потребовали от него декларацию по НДС, а до момента ее подачи заблокировали коммерсанту банковский счет. Причина — ИП до 31 декабря предыдущего года не подал уведомление о переходе на спецрежим, следовательно, права на «упрощенку» у него нет.

Интересно, что суд первой инстанции поддержал предпринимателя, указав, что он фактически применял УСН при отсутствии возражений инспекторов, а значит, требование работать на общем режиме незаконно. Однако все последующие инстанции, включая ВС РФ, встали на сторону контролеров, ссылаясь на четкое предписание нормы пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Кодекса. Тот же факт, что коммерсант подал УСН-декларацию, а инспекция ее приняла, причем без каких-либо замечаний, не говорит об одобрении применения «упрощенки» со стороны фискалов. Ведь ИФНС не вправе отказать в принятии поданной плательщиком декларации (ст. 80 НК РФ).

Схожую точку зрения ВС РФ высказывал и ранее (Определение от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322). С ней солидарен и АС Московского округа (постановления от 02.05.2017 № Ф05-3020/2017, от 27.04.2016 № Ф05-4624/2016). Детальные аргументы в пользу рассмотренной позиции также можно найти в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 10.12.2014 № Ф04-11632/2014.

Читать еще:  Рекреация земельного участка это

Важно, что кроме уведомления подавать в инспекцию иные документы в данном случае не надо. Требовать от организации какую-то дополнительную информацию ревизоры также не вправе.

И еще — предприятиям, уже работающим на упрощенном режиме, уведомлять налоговиков о продолжении применения его в следующем году не требуется. Именно так считают служители Фемиды (Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2007, 24.09.2007 № КА-А40/9540-07).

Учтите — переход на УСН в течение года невозможен, в том числе в связи с появлением у компании новых видов предпринимательской деятельности.

Как представить уведомление в ИФНС

  • на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований ст. 346.13 Кодекса;
  • в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@).

Обратим внимание на некоторые особенности заполнения организацией, переходящей на УСН с общего налогового режима, рекомендуемой фискалами формы уведомления. В поле «Признак налогоплательщика» укажите «3», а в строке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» — «1». И не забудьте, что сумма доходов за 9 месяцев нынешнего года показывается без НДС.

В целом же форма, состоящая всего лишь из одной страницы, довольно проста в заполнении. Каких-либо трудностей возникнуть с ней не должно.

Уведомление можно представить в ИФНС лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом. В первом и во втором случаях датой подачи будет день поступления документа в секретариат или канцелярию инспекции. В последнем — день, указанный на почтовом штемпеле.

Какой объект выбрать

Выбор объекта налогообложения — важнейшая процедура для организации. Как правило, объект «доходы» более выгоден, если расходы компании не столь значительны. Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по УСН-налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым — ст. 346.16 НК РФ), то выгоднее применять «доходно-расходную упрощенку».

Приблизительную выгоду можно просчитать с помощью сопоставления налоговых баз и ставок двух УСН-объектов, из которого следует: если расходы фирмы составляют менее 60 процентов от ее доходов, лучше выбрать объект «доходы». Если же более — то альтернативный вариант.

Однако для более точного расчета следует учесть и ряд других факторов, в том числе какие ставки единого налога установлены на 2020 год в зависимости от вида деятельности и категории налогоплательщика в вашем регионе. И лишь после детального анализа фиксировать свой выбор в уведомлении.

На практике бывают случаи, когда организация фактически применяет не тот объект налогообложения, что указан в уведомлении. ИФНС наверняка сочтет это неправомерным и пересчитает налоговые обязательства компании со всеми вытекающими последствиями. И судьи, скорее всего, согласятся с фискалами. Например, в Постановлении Шестого ААС от 01.10.2014 № 06АП-5107/2014 отмечено: переход на упрощенный режим, выбор объекта налогообложения, несмотря на добровольный характер, осуществляются плательщиком не произвольно, а с соблюдением условий и порядка, четко указанных в гл. 26.2 НК РФ. И если организация в нарушение установленного порядка фактически изменила УСН-объект, ей придется за это ответить.

Ждать ли реакции от инспекторов

Вместе с тем налогоплательщик имеет право в любой момент направить в свою инспекцию запрос о подтверждении факта применения им упрощенного спецрежима. Рекомендованную форму запроса можно найти в Приложении № 6 к Административному регламенту, который утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н. Однако запрос позволено составить и в произвольной форме.

ИФНС в соответствии с п. 93 Административного регламента в течение 30 календарных дней с момента регистрации запроса должна выслать плательщику информационное письмо по форме 26.2-7 (утв. Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В нем в том числе фигурирует дата представления в инспекцию плательщиком уведомления о переходе на «упрощенку» — но не более того.

Таким образом, вся ответственность за соблюдение критериев, необходимых как для перехода на данный спецрежим, так и для его дальнейшего применения, полностью лежит на самой организации.

Самостоятельной реакции следует ждать от инспекторов только в одном случае: если компания нарушит срок представления уведомления. Тогда чиновники направят предприятию сообщение по форме 26.2-5 (утвержденное Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@), означающее невозможность применения «упрощенки».

Хотели перейти на УСН, но затем передумали.

По мнению чиновников, организация обязана уведомить о своем новом решении фискалов до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 НК РФ, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2020 году применять ОСН (письмо Минфина РФ от 30.05.2007 № 03-11-02/154, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 27.06.2007 № ХС-6-02/503@).

Однако служители Фемиды в этом вопросе чиновников не поддерживают. Взять хотя бы Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.05.2016 № Ф04-1942/2016, в котором сказано: налогоплательщик вправе самостоятельно, в отсутствие одобрения ИФНС, до начала применения «упрощенки» изменить свое решение и остаться на ОСН вне зависимости от причины. Определяющим фактором является фактическое ведение деятельности в соответствии с выбранным с начала года режимом налогообложения.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.11.2010 № А33-2847/2010 судьи также подчеркнули: правовое значение имеет то, что налогоплательщик, уведомив инспекцию о переходе на УСН, не начал ее применять, фактически работая на общем налоговом режиме, то есть отказался от «упрощенки» до начала ее использования. Разделяет такой подход и ФАС Северо-Кавказского округа, отметивший, что перешедшими на УСН считаются лишь компании и предприниматели, уведомившие об этом ИФНС и фактически перешедшие на данный налоговый режим (Постановление от 14.03.2014 № А53-10176/2013).

Однако во избежание излишних споров с фискалами мы советует все же уведомить их об изменении своего первоначального решения. Благо дело это нетрудоемкое, а времени и нервов может сэкономить немало.

Налоговая подготовка к «упрощенке»

Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима (для предприятий, использовавших метод начисления) на «упрощенку» (при которой применяется кассовый метод) содержатся в п. 1 ст. 346.25 Кодекса. Такие компании должны выполнить несколько правил (перечень закрытый). В частности, включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31.12.2019 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН. Или же, наоборот, не включать в такую базу средства, полученные после подобного перехода, если они уже были включены в «прибыльные» доходы. В основе всех этих правил лежит главный принцип: определенный доход (расход) должен быть учтен лишь единожды — либо при общем, либо при упрощенном режиме.

В IV квартале 2019 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и МПЗ. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Вместе с тем если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на «упрощенку», к вычету не ставился, то этот налог восстановлению не подлежит (письмо Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503, Постановление ФАС Центрального округа от 25.05.2011 № А54-3447/2010-С2).

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.12.2011 № 10462/11 подчеркнул, что пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса не позволяет производить такое восстановление НДС в течение какого-либо периода времени. Это необходимо в полном объеме сделать в квартале, предшествующем переходу на спецрежим.

Восстановленный налог включается в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса (письмо Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205).

Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2019 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Важно, что вышеуказанную последовательность нарушать нельзя. Если данный налог сначала заявить к вычету, а лишь потом вернуть его контрагенту, ревизоры наверняка посчитают такой вычет неправомерным, и служители Фемиды, скорее всего, их поддержат (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 09.09.2016 № Ф08-6531/2016).

Арбитры признают подобный вычет правомерным и в следующих ситуациях:

  • перечисления денег не было, а налог возвращен покупателям путем зачета (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 № А21-11991/2009);
  • контракт, по которому прошла предоплата, расторгнут, а полученный аванс возвращен (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.07.2008 № А65-26854/2007).

«Упрощенцы» НДС не уплачивают. Поэтому необходимо скорректировать договоры, заключенные фирмой до перехода на УСН, в которых цена ее товаров (работ, услуг) установлена с данным налогом. С будущего года в договорах цену нужно будет фиксировать с пометкой: «НДС не облагается».

И последнее — если предприятие в текущем году создавало в налоговом учете какие-либо резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.д.), учтите их остатки на 31.12.2019 в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Переход ИП с УСНО на уплату НПД и обратно

Автор: Гришина О. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Применение НПД (как, впрочем, и любого другого спецрежима) возможно при соблюдении определенных условий и требований. ИП, применяющий УСНО, может перейти на уплату названного налога в течение налогового периода. В случае невыполнения этих условий и требований плательщик НПД утрачивает право на данный спецрежим. Возможен также добровольный отказ от него. В обоих случаях бывший плательщик НПД может пе­рейти, в частности, на УСНО. Подробности перехода ИП-«упрощенца» на НПД и обратно мы проанализируем в консультации – ведь с 2020 года данный спецрежим будет применяться еще в 19 регионах (всего в 23 регионах). Изменения в Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ) внесены Федеральным законом от 15.12.2019 № 428-ФЗ.

Законодательные новации в части применения НПД

Законом № 428-ФЗ внесено несколько важных поправок в нормы Закона № 422-ФЗ:

Читать еще:  Сроки закрытия ИП после подачи заявления

1) из названия убрано упоминание о регионах-пионерах, в которых проводился эксперимент по применению НПД;

2) изменена ч. 1 ст. 1, где приведены регионы РФ, на территории которых действует обозначенный спецрежим (и добавлены необходимые перекрестные ссылки на нее);

3) признан утратившим силу пп. 9 п. 2 ст. 6.

Касательно последней новации добавим: изначально в данном пункте говорилось о том, что доходы от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ, не признаются объектом налогообложения для целей уплаты НПД. Речь идет о доходах в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Пункт 70 ст. 217 НК РФ действовал в период с 2017 по 2019 годы и фактически с 2020 года теряет свою силу. В связи с этим отмена пп. 9 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ закономерна.

Таким образом, с 2020 года доходы от осуществления деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд подлежат налогообложению в рамках применения НПД.

Порядок перехода ИП-«упрощенца» на НПД

Совмещать уплату НПД и УСНО нельзя в силу ч. 7 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Поэтому если ИП-«упрощенец» планирует перейти на уплату НПД, ему нужно отказаться от применения УСНО (п. 3 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Перейти с УСНО на НПД предприниматель может в любой момент (каких-либо ограничений по дате или периоду времени Закон № 422-ФЗ не предполагает) при соблюдении требований к налогоплательщикам, установленных тем же законом. Для этого достаточно встать на налоговый учет в качестве плательщика НПД, а затем в течение месяца подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСНО. В таком случае ИП считается прекратившим применение УСНО со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Обратите внимание: Законом № 422-ФЗ не установлена обязанность ведения плательщиком НПД никаких книг учета доходов и расходов – ни для физических лиц, ни для ИП. Поэтому ИП в связи с прекращением применения УСНО из-за перехода на НПД вправе прекратить вести КУДиР со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Кроме того, ИП – плательщикам НПД не нужно сдавать налоговую отчетность (ст. 13 Закона № 422-ФЗ). Вместе с тем они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных налоговым законодательством (п. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Ключевые моменты по исчислению и уплате НПД, предусмотренные Законом № 422-ФЗ, показаны в таблице.

Аспект

Конкретика

Налоговая база по НПД

Денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8)

Статьей 10 установлены следующие ставки:

4% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам

Срок уплаты НПД

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3 ст. 11)*

*Налоговые обязательства плательщика НПД рассчитывает налоговый орган на основании сведений, которые ему поступают в момент осуществления расчетов между плательщиком НПД и покупателями. О сумме исчисленного НПД налоговый орган уведомляет налогоплательщика через приложение «Мой налог»не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 11). Если платеж по итогам налогового периода составляет менее 100 руб., то он добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Закон № 422-ФЗ также допускает автоматическую уплату НПД (п. 5 ст. 11) при условии предоставления налоговому органу соответствующих полномочий на списание денежных средств со счета ИП.

Нюансы дистанционного ведения деятельности для целей уплаты НПД

Формально применять НПД вправе физические лица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из 23 субъектов РФ, включенных в эксперимент (п. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Между тем понятие «место ведения деятельности» не определено для дистанционной работы. В связи с этим специалисты ФНС в Письме от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@ пояснили следующее. Поскольку положения Закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, то место ведения указанной деятельности может определяться по выбору самого плательщика НПД:

или по месту нахождения плательщика НПД;

или по месту нахождения покупателя или заказчика.

Более того, авторы данного письма подчеркнули, что согласовали свою позицию с другим официальным органом – Минфином. Это, на наш взгляд, крайне важно, поскольку еще пару месяцев назад чиновники Минфина имели противоположное мнение.

Так, в Письме от 06.09.2019 № 03-11-11/68809 они указывали, что если налогоплательщик оказывает услуги дистанционно посредством Интернета на территории субъекта РФ, который не включен в эксперимент, такое физическое лицо не вправе применять НПД. При этом место регистрации заказчика услуги не имеет значения для определения места ведения деятельности налогоплательщика в целях применения НПД.

И такая позиция финансистов, на наш взгляд, более справедлива. Ведь переход на применение НПД происходит через программу «Мой налог». Через эту программу подается заявление с указанием паспортных данных и с фото заявителя. (Если у заявителя есть «Личный кабинет налогоплательщика», то паспортные данные и фото не понадобятся.) Поэтому если местом регистрации заявителя является регион, на территории которого не введен НПД, налоговый орган едва ли сможет зарегистрировать его в качестве плательщика НПД. То есть механизм регистрации плательщиков НПД согласно положениям Закона № 422-ФЗ основан исключительно на местонахождении самого налогоплательщика. При этом место нахождения покупателей и заказчика для целей применения НПД (как считают и ФНС, и Минфин) действительно не имеет определяющего значения.

Поэтому «либерализм» налоговиков, прослеживаемый в Письме № СД-4-3/23424@ в части возможности самостоятельного выбора налогоплательщиком места ведения деятельности (или – или), ничем не обоснован. Более того, предложенный ими механизм территориальные налоговики не смогут реализовать на практике (программное обеспечение просто не позволит сделать это).

Порядок перехода ИП на УСНО с уплаты НПД

Законом № 422-ФЗ предусмотрены два случая снятия ИП с учета в качестве плательщика НПД и перехода его на УСНО (п. 12 ст. 5).

1. Добровольный отказ ИП от уплаты НПД (п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При добровольном отказе от уплаты НПД предприниматель должен подать в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД. Датой снятия с учета является дата направления в налоговый орган указанного заявления (п. 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Отметим: при отказе от уплаты НПД в середине года перейти на УСНО предприниматель вправе только со следующего календарного года. Процедура стандартная – ИП нужно подать уведомление по форме 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление может быть представлено на бумажном носителе либо в электронном виде с использованием формата, утвержденного Приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

2. Утрата права на уплату НПД (например, из-за превышения ограничения по доходам – 2,4 млн руб. в календарном году) (п. 2 ст. 4, п. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

При утрате права на уплату НПД снятие ИП с учета осуществляется по инициативе ИФНС (то есть при отсутствии заявления от налогоплательщика) посредством уведомления ИП через мобильное приложение «Мой налог» (п. 15, 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

В таком случае ИП может перейти на УСНО с даты, когда он снят с налогового учета в качестве плательщика НПД. Для этого ему нужно подать в налоговый орган соответствующее уведомление в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (п. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Обратите внимание: обязанность по уплате НПД прекращается с даты снятия ИП с учета (п. 18 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Одновременно с этой даты у ИП начинает течь расчетный период по страховым взносам за себя (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В данном случае предпринимателю нужно рассчитать и уплатить фиксированные страховые взносы в размере, определяемом пропорционально периоду применения УСНО, то есть с даты, когда он снят с учета в качестве плательщика НПД, и до конца года.

Для уведомления налогового органа о переходе на УСНО после прекращения уплаты НПД специалисты ФНС рекомендуют использовать форму 26.2-1 – см. Письмо от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@. В этом же письме они пояснили, как заполнить такое уведомление.

Итак, в 2020 году больше ИП-«упрощенцев» смогут перейти на уплату НПД. Данный спецрежим является более либеральным по сравнению с УСНО: плательщикам НПД не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать отчетность. Также им не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога к уплате, за них это сделает налоговый орган на основании сведений, полученных от ИП. Правда, ограничение по величине дохода довольно жесткое – не более 2,4 млн руб. за календарный год.

Возможны два варианта отказа ИП от применения НПД с переходом на УСНО:

добровольный – если такой отказ произошел в середине года, то переход на УСНО возможен только с 1 января следующего года;

вынужденный (утрата права на применение) – тогда переход ИП на УСНО возможен с даты его снятия с налогового учета в качестве плательщика НПД.

В обоих случаях ИП должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО посредством подачи уведомления по форме 26.2-1.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector