Что является объектом налогообложения НДС ""

Что является объектом налогообложения НДС

Объект налогообложения НДС

Объект налогообложения НДС
(п. 1 ст. 146 РФ)

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация “предметов залога” и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении “отступного” или “новации”, а также передача имущественных прав;

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, “расходы” на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения НДС
(п. 2 ст. 146 НК РФ)

Операции, не признаваемые реализацией (указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ)

Операции по реализации земельных участков (долей в них);

Передача имущественных прав организации ее “правопреемнику” (правопреемникам);

Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;

Передача на безвозмездной основе социальных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

Передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным органам, учреждениям, предприятиям;

Место реализации для целей НДС

Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):

товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если (п. 1 ст. 148 НК РФ):

работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ.

услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;

услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями.

деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 – 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Местом реализации не признается территория РФ, если (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ

услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении работ и услуг, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (передача авторских и иных аналогичных прав, разработка программ для ЭВМ, консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, предоставление персонала, сдача в аренду движимого имущества за исключением наземных автотранспортных средств, оказание услуг агента);

услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС
(ст. 149-150 НК РФ)

Определенные операции освобождены от налогообложения (НДС не облагаются). Подробнее.

Налогообложение при ввозе товаров
(ст. 151 НК РФ)

Налоги и налогообложение

Объект налогообложения НДС

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

  • реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Согласно ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК к реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС относятся:

  • продажа товаров (работ, услуг) одними организациями другим организациям и физическим лицам, т.е. передача права собственности на них на возмездной основе, в том числе если товар не отгружается и не транспортируется;
  • выдача (передача) заказанных изделий, т.е. передача производителем заказчику продукции, которая изготовлена на «давальческой» основе;
  • продажа товаров на комиссионных началах и на аукционах;
  • обмен товаров (работ, услуг) на другие товары (работы, услуги);
  • передача безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим организациям или физическим лицам, в том числе своим работникам;
  • реализация предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства (в соответствии с порядком, определяемом Гражданским процессуальным кодексом РФ);
  • передача товаров (работ, услуг) по соглашениям о предоставлении отступного или новации;
  • передача имущественных прав.

При определении объекта обложения НДС важное значение имеют понятия «товар», «работа» и «услуга».

Под товаром понимается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество: продукция (предмет, изделие); недвижимое имущество, в том числе здания и сооружения; электро- и теплоэнергия, газ, вода; нематериальные активы, в том числе программное обеспечение, имущественные права.

К работам относится деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц. Поэтому объектом налогообложения могут быть объемы реализации строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно- конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других видов работ.

К услугам относится деятельность, результаты которой, не имея материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Объектом обложения НДС является выручка от оказания любых платных услуг, в частности, к ним относятся: транспортные услуги; посреднические услуги; услуги по сдаче в аренду имущества и недвижимости (кроме земли), в том числе финансовая аренда (лизинг); аудиторские, инновационные, информационные услуги; услуги по физкультуре и спорту, оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги; услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги; рекламные, юридические услуги; другие виды услуг.

Читать еще:  Входит ли больничный в отработку при увольнении

Не признаются объектами обложения НДС:

  • операции, которые в соответствии с п. 3 ст. 39 НК не признаются реализацией товаров, работ, услуг (обращение российской или иностранной валюты, передача имущества и имущественных прав правопреемникам организации, взносы инвестиционного характера, иные операции);
  • передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
  • передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  • выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности и в установленных законодательством случаях;
  • передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
  • операции по реализации земельных участков (долей в них).
  • передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
  • передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;
  • в период с 2008 по 2016 г. операции по реализации налогоплательщиками — российскими организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами — иностранными организаторами указанных игр в рамках соглашения, заключенного между Международным олимпийским комитетом, Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

Определение места реализации товаров (работ, услуг) при взимании НДС играет роль при осуществлении операций, затрагивающих разные страны. Если в операцию вовлечены две страны и более, место реализации играет важную роль в распределении налога между странами. Место реализации является основным инструментом, применяемым для избежания двойного налогообложения или ухода от обложения НДС. В основу этого положены три принципа:

  • принцип территориальности означает, что облагаются налогом операции, совершаемые на территории данной страны независимо от того, осуществляются ли они организациями (предпринимателями) данного или иностранного государства;
  • принцип назначения означает, что товары пересекают границы и облагаются косвенными налогами в стране потребления, налог на экспортируемые товары не взимается;
  • принцип равенства означает, что в пределах одного государства идентичные товары облагаются налогом одинаково, т.е. НДС не должен влиять на выбор форм и методов ведения бизнеса, а также на выбор товаров потребителем.

Для определения объекта обложения НДС важно правильно установить место реализации товаров (работ, услуг) согласно ст. 147 и 148 НК, так как по содержанию налога им должна быть именно территория РФ.

Если местом реализации работ (услуг) по одному из перечисленных критериев признается РФ, то операции по реализации таких работ, услуг облагаются НДС. Если местом их реализации признается иностранное государство, то в России объекта налогообложения НДС нет.

Что является объектом налогообложения по НДС?

Объект налогообложения по НДС ― это продажа, оказание услуг на территории страны, а также монтажно-строительные работы для собственных нужд и ввоз товаров в Россию. Согласно российскому законодательству объектом налогообложения по НДС могут быть не признаны некоторые операции. Подробности ищите в нашей рубрике «НДС: объект налогообложения».

Характеристика объектов обложения НДС

Практически все совершаемые операции в ходе деятельности экономического субъекта, являющегося плательщиком налога, подлежат обязательному начислению НДС. Сюда относят реализацию товаров, передачу ценностей для собственных нужд или выполнение строительно-монтажных работ внутри самого предприятия, а также поступление товаров на территорию РФ из других стран.

Более подробно случаи определения объектов налогообложения представлены в нашем материале «Ст. 146 НК РФ 2017: (вопросы и ответы)».

В процессе ведения хозяйственной деятельности важно понимать, на какие операции необходимо начислять налог, какие документы требуются для подтверждения вычета по НДС и для передачи покупателям.

Информация по этому вопросу года представлена в статье «Что облагается НДС в 2017 году».

Торговые организации нередко проводят рекламные кампании и выдают подарочные сертификаты. Нужно ли начислять НДС при обмене этих сертификатов на товары, читайте в статье «Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?».

Многие фирмы осуществляют строительные работы внутри организации для улучшения собственных материальных условий, не ставя перед собой цели дальнейшей продажи объекта. Имеется ли необходимость по начислению и уплате НДС, если работы выполнялись собственными силами без привлечения сторонних подрядных организаций? Какова позиция представителей официальных органов на этот счет?

Из материала «Что считается СМР для целей НДС» можно получить актуальную информацию, относящуюся к выполнению работ для собственного потребления.

В случае, когда передача товара носит безвозмездный характер, размер объекта налогообложения по НДС рассчитывается по средней рыночной цене. Продавец имеет право учесть сумму входного НДС при соблюдении некоторых условий:

  • товары (услуги) приобретались с целью последующего использования их в налогооблагаемых операциях;
  • они приняты к учету по данным первичной документации;
  • имеется счет-фактура.

Покупатель, в свою очередь, не может принять сумму налога по выставленному счету-фактуре, так как объект по НДС в данном случае отсутствует (п. 2 ст. 171 НК РФ), а сумма налога при учете товара включается в его первоначальную стоимость. Счета-фактуры от продавцов при безвозмездной передаче товара в книге покупок не фиксируются.

Однако не всегда НДС начисляют при передаче товаров, не получая материальной выгоды.

Практически каждое предприятие сталкивается с необходимостью выдачи работникам бланков трудовых книжек или вкладышей к ним. В статье «Минфин напомнил, как быть с НДС и прибылью при выдаче трудовых книжек» рассказывается, почему при выдаче этих бланков нужно начислить НДС. Еще один объект налогообложения по НДС – это передача товаров для собственных нужд внутри самого предприятия (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но в этом случае необходимо соблюдение некоторых моментов, касающихся в основном появления расходов при определении налога на прибыль.

Читать еще:  Как оплачивается ночная работа по трудовому кодексу

При каких условиях у организации при передаче товаров для собственных нужд появляется объект налогообложения? Как влияет дальнейшее использование полученного имущества на доходы? При каких обстоятельствах нет необходимости начислять при этом НДС?

Если организация передает имущество в качестве отступного для погашения займа, то у нее возникает обязанность исчислить НДС. Подробнее об этом в наших материалах:

Отсутствие обязанности по начислению НДС

Нередко предприниматели задаются вопросами: во всех ли случаях необходимо начислять НДС? При некоторых обстоятельствах объекта налогообложения не возникает. Однако не всегда чиновники имеют единое мнение по одному и тому же вопросу. В таких случаях руководители организаций принимают правильное, на их взгляд, решение самостоятельно; при этом они должны понимать, что могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов.

Еще один неоднозначный момент – передача участнику общества имущества в качестве дивидендов.

Подробнее о мнении на этот счет различных государственных структур можно узнать из материала «Дивиденды имуществом ― позиция ВС РФ 2015».

В некоторых случаях возможно избежать появления объектов налогообложения НДС, если выполнить ряд условий. К примеру, расходы на питание работников можно оптимизировать, если сделать их частью оплаты труда.

Нюансы подобной операции описаны в материале «Как не платить НДС с обедов?».

Для признания условий, при которых возникает необходимость в налогообложении операций по НДС, требуется понимание места реализации товара. П. 1 ст. 146 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признаются те товары и услуги, реализация которых совершена на территории нашего государства.

У многих субъектов появляются вопросы по поводу возникновения объекта налогообложения, если отгрузка принадлежащего российской организации товара произошла за пределами РФ. Подробную информацию, касающуюся этой ситуации, вы сможете получить из материала «Платить ли НДС, если товары приобретены за границей и сразу отгружены покупателю?».

Операции по продаже участков земли в пределах территории РФ также подразумевают передачу прав собственности от продавца к покупателю. Но возникает ли при этом необходимость начисления и уплаты НДС? Особенно остро этот вопрос встает при реализации земельных участков, владельцами которых выступают как частные лица, так и государственные структуры.

Объектом налогообложения НДС признается множество операций, совершаемых на территории РФ. В то же время и список действий, которые освобождены от налога, достаточно обширен. Учитывая периодические изменения в законодательстве, целесообразно будет следить за новшествами в налоговом праве. Последнюю актуальную информацию всегда можно узнать из материалов рубрики «НДС: объект налогообложения».

Объект налогообложения по НДС

Объектом налогообложения по НДС признаются операции:

  • по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (далее – товаров) на территории РФ, в том числе безвозмездно (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • по передаче товаров для собственных нужд на территории РФ (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • по выполнению СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • по ввозу товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Но не всякий объект облагается НДС. Поэтому сначала нужно определить, что облагается НДС, а что нет, и только потом можно переходить к подсчету налоговой базы.

Налоговая база по НДС в общем случае – это стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налогооблагаемая база НДС

При реализации товаров в налоговую базу по НДС включается (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • стоимость товаров исходя из рыночных цен без учета НДС. По умолчанию считается, что цена, установленная договором, и есть рыночная;
  • суммы полученных авансов с учетом НДС.

Также налоговая база определяется как стоимость товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ):

  • при их реализации в рамках товарообменных операций;
  • при их реализации на безвозмездной основе;
  • при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю;
  • при передаче товаров в целях оплаты труда в натуральной форме.

Своя формула расчета налоговой базы применяется при реализации товаров, учтенных с НДС. К примеру, товары приобретались для использования в деятельности, не облагаемой НДС, и входной налог был включен в стоимость товара. Тогда база считается так (п. 3 ст. 154 НК РФ):

Реализация таких товаров облагается НДС по расчетной ставке 18/118 (с 01.01.2019 – 20/120) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Налоговую базу по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ). В нее включаются операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, у которых момент определения налоговой базы попадает на соответствующий квартал (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Момент определения налоговой базы по НДС

При реализации товаров момент определения базы определяется на одну из дат, которая наступила раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • дата поступления аванса в счет предстоящих поставок. Если покупатель перечислит аванс, то продавцу понадобится дважды считать налоговую базу – на дату поступления аванса и на дату отгрузки товара (п. 14 ст. 167 НК РФ).
  • дата отгрузки (передачи) товара. Ею признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (Письмо ФНС от 01.10.2015 N ГД-4-3/17114@ ). Если же товар доставляется по частям, то дата отгрузки – это дата составления первичного документа при отгрузке последней его части (Письмо Минфина от 13.01.2012 N 03-07-11/08 ).

Таким образом, обязанность по исчислению НДС возникает у продавца независимо от момента перехода права собственности на товар (Письмо Минфина от 06.10.2015 N 03-07-15/57115 ).

При выполнении работ момент определения налоговой базы для целей НДС – это дата подписания акта сдачи-приемки работ (Письмо Минфина от 02.02.2015 N 03-07-10/3962 ).

Подсчет налоговой базы

НК РФ установлено несколько ставок по НДС. Налоговая база считается отдельно по каждой группе операций, облагаемых по одной ставке (п. 1 ст. 153 НК РФ).

В налоговую базу включается выручка от реализации, полученная как в денежной форме, так и в натуральной. Все то, что получено в натуральной форме, учитывается по оценочной стоимости (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Кроме того, в определенных случаях налоговая база должна быть увеличена на полученные продавцом суммы, связанные с расчетами за товар (ст. 162 НК РФ). НДС с этих дополнительных сумм считается по расчетной ставке 18/118 (c 01.01.2019 20/120) или 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагалась сама операция (п. 4 ст. 164 НК РФ). А если операция облагалась по ставке 0%, то и суммы, связанные с оплатой товаров, тоже облагаются по ставке 0% (Письмо Минфина от 16.04.2014 N 03-07-08/17462 ).

Читать еще:  Должен ли ИП вести кассу

Что представляет собой объект налогообложения

Объектом налогообложения по НДС является осуществление продажи, выполнение услуг в пределах РФ, а также организация строительства для собственных нужд, операции импорта продукции в страну. Согласно российским законам, некоторые операции могут также признаваться объектом налогообложения.

Объект налогообложения по НДС: что это такое

Объектом обложения НДС признается реализация продукции. В целом объектами налогообложения могут быть имущественные права, прибыль, доход, некоторые операции, в том числе по импорту. Объект обложения является важным элементом платежа.

Реализацией товара не признаются операции, имеющие связь с обращением валюты, передача ОС при реорганизации, передача инвестиций, а также иные операции в случаях, предусмотренных НК.

Что является объектом налогообложения по НДС

НДС является косвенным сбором на добавленную стоимость, он обязателен для объектов всех видов предпринимательства. Есть некоторые объекты, а также операции, за которые следует вносить платеж. Плательщиками налога за добавленную стоимость являются организации и ИП, которые представляют услуги, перемещают товары, находятся на ОСНО.

Объектами взимания платежей признаются следующие операции:

  • Продажа объектов или оказание услуг на территории страны.
  • Выполнение монтажных или ремонтных работ.
  • Операции импорта товара и т.д.

Не все товары и операции признаются объектами обложения. Не входят в налогооблагаемую базу операции конвертирования валюты, передача ОС при реорганизации, операции по приватизации, конфискация.

Одним из важнейших объектов обложения налогами является осуществление реализации и сбыта, оказание услуг не на безвозмездной основе. Налог устанавливается с учетом базы, в которую включена цена на товар, ставка с зависимости от отнесения продукции к спискам льготных товаров.

Налоговая база по НДС: налоговые вычеты

Налоговый вычет позволяет снизить налог за реализацию товаров за ¼ года. Особенности возвращения части средств прописаны в НК РФ. В законах установлено, что плательщик имеет право уменьшить общий размер сбора.

Данной возможностью можно воспользоваться в следующих ситуациях:

  • Объекты и права, купленные плательщиком, должны использоваться в налогооблагаемых операциях.
  • Ценности и права являются учтенными.
  • Плательщик может предоставить корректно оформленную счет-фактуру.

Для требования вычетов эти условия должны выполняться все вместе. В целом вычеты можно разделить на два вида – общие и специальные. Так как основным объектом налогообложения НДС признается реализация, то вычетом будет входной налог по купленным товарам.

Прочие вычеты являются специальными и используются для конкретных случаев. Это возврат средств, если изменилась цена продукта, выдавались авансы, произошел возврат продукции и т.д.

Вычет может быть осуществлен в случае, если все требования к счету – фактуре были соблюдены. В документе должен быть обозначен номер, дата составления, название документа, адрес, ИНН, адрес отправителя груза, номер документа по платежам, перечень продукции с указанием единицы измерения, цены за единицы без учета налога, ставки по платежам и т.д.

Вычет по налогам представляет собой величину выставленного налога продавцом, на которую плательщик может уменьшить сумму исчисления налога. Для предъявления платежа к вычету нужно собрать все требуемые документы.

Порядок расчета

Расчет налога производится с учетом параметров объекта налогообложения НДС. В основу берется база для обложения, которая умножается на ставку, полученный результат делится на 100. Особенность расчета состоит в том, что требуется правильно определить применяемую ставку по процентам.

База, которая облагается налогом, представляет собой стоимость товаров, установленная на день отгрузки продукции или оказания услуги. Именно с этой базы производится расчет окончательной суммы по взносам.

Согласно НК РФ, выделяют три ставки – 0 и 10% – льготные, а также основную в 20%. Нулевой процент применяется при расчете НДС в процессе экспорта. При этом данная ставка не означает, что экспортные организации полностью освобождаются от выплаты взноса, так как для использования нулевого процента нужно собрать все документы. Если они не поданы своевременно, необходимо будет внести налог по ставке 10 или 20%.

Какие операции не облагаются НДС

Некоторые операции и продукция не признается объектом налогообложения на налог на добавленную стоимость. Объекты перечислены в НК РФ в 149 статье. Этот перечень исчерпывающий.

Например, не облагается деятельность по передаче помещений в аренду нерезидентам, продажа некоторых медицинских товаров, в том числе жизненно важных медикаментов, протезов, технических средств, очков и линз и т.д. Не облагаются некоторые медицинские
услуги, которые оказывают аккредитованные организации.

Также не облагаются налогами некоторые услуги в помощь инвалидам и престарелым, услуги, оказываемые в отношении несовершеннолетних по уходу в ДОУ, продуктовые товары, изготавливаемые в столовых государственных учреждений, ритуальные услуги и т.д.

В случае если компания ведет дополнительно налогооблагаемую деятельность, требуется ведение раздельного учета. Предприятия самостоятельно могут выбирать методику применения данного учета.

Итак, перечень операций, за которые не нужно вносить налог, представлен в статье 149 НК. Согласно этой статье, использовать право на освобождение могут все плательщики, которые имеют требуемые бумаги.

Есть некоторые ограничения при работе посредников – чаще всего они не имеют прав использовать освобождение. Если плательщик решает, что у него нет выгоды от освобождения, он может отказаться от данного права.

Ответственность за налоговые правонарушения

Несвоевременная оплата по объектам налогообложения является нарушением, как и уклонение от внесения средств в бюджет, задержка сдачи декларации и т.д. Каждый плательщик налогов должен вносить средства в бюджет.

При невыполнении обязательств или неполной оплате появляется долг, в связи с которым может быть организована проверка со стороны фискального органа. В процессе проверки устанавливается, почему лицо уклоняется от выплаты сбора, есть ли какие-либо противоправные действия со стороны организации или ИП.

При невнесении платежа взимается штраф. Если нет признаков преднамеренного деяния, санкция составит 20%, иначе – 40%. Просрочка сопровождается начислением пени. На их размер влияет период просрочки, сумма долга, величина ставки рефинансирования.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector